一、酒店财务管理的概念
酒店财务管理是指根据客观经济规律和国家政策，通过对酒店资金形成、分配、使用、回收过程的管理，利用货币价值形式对酒店经营业务进行综合性的管理。财务管理就是从资金运动的角度来计划和控制酒店的生产经营活动，并评估和分析其合理性，以尽可能少的资金取得最大的经济效益，提高酒店的经营管理水平。
在酒店的管理系统中，财务管理立足于酒店管理的信息系统和会计系统，服务于酒店管理者的经营决策。同时，酒店的经营以及酒店的财务管理都处于当地的经济环境、法律环境、税收环境的影响中。
酒店的经济活动过程，其实质也是资金从被占有到以货币形态被重新收回的循环过程。具体来说，通过资金筹集，取得货币形态的资金；通过资金投放和使用，货币形态资金转化为实物形态的资金（包括固定资产、流动资产等）；通过日常的业务运营，对客户服务，一方面消耗实物，另一方面取得货币资金和应收账款，应收账款的资金形态为结算资金；通过账款结算，收回应收账款，结算资金又转换为货币资金。而收回的货币资金，又进行重新分配，一部分用于补偿业务运营消耗，保证酒店业务运营资金，一部分用于缴纳税金，支付投资者报酬，以维持酒店正常的财务关系。依此循环，便是酒店资金形态的不断转化，也即通常所说的资金运动。
酒店的资金运动贯穿于业务经营活动的各个方面。酒店各方面的工作，在一定程度上都可以从资金运动中得到反映，因此，我们可以而且应该从酒店资金运动中总结经验，发现问题，以期更好地提高酒店的经营效益。
酒店资金的循环运动，也体现了酒店与有关利益各方的经济关系。这些关系主要有：酒店与国家之间的权责关系，酒店与酒店之间的经济关系，酒店内部的核算和分配关系以及酒店与顾客的结算关系。以上所体现的各方面关系也是相互联系、相互制约的。其中酒店与国家之间的权责关系是其他诸关系的基础；而其他二方面的经济关系则是这一经济关系体系中的主要内容。
二、酒店财务管理的作用
1.保证酒店资金供应，促进酒店有效经营
一定量的资金是酒店经营活动的基础。为了保证酒店得到资金供应，财务部门要详细核定、积极筹措酒店所需要的资金。有了资金犹如给酒店不断输入新鲜血液，使酒店能有效地经营。
2.增收节支，提高酒店经济效益
财务管理既管供应投入，也管收入产生。在资金投入前，财务管理要根据市场信息和各种财务信息，经过分析预测，决定资金投向和分配。酒店总是希望把资金投入到能产生直接或间接效益并且效益比较显著的方面去。资金投入后，财务又通过会计核算监督控制投入资金的使用及使用效果，从而不断增加酒店收入。与此同时，在会计核算过程中，按照计划控制成本和费用，从而使支出压缩到必要的合理程度。财务管理能促进增收节支，对酒店提高经济效益有着直接的意义。
3.促进酒店提高经营管理水平
财务管理不是被动地去反映酒店经济活动过程，而是通过决策、控制来促进经营业务的发展。财务既可以综合全面地反映酒店经营情况，也可以较具体地反映酒店各部门及各个经营过程中的情况。财务反映出的信息较快且较灵敏，酒店利用财务信息可及时了解各个部门、各种业务的经营情况，以便针对具体情况作出决策，进而指挥控制业务的进行。同时，通过财务计划和会计核算，使收入、利润达到目标，将成本费用控制在计划之内。完成财务计划的关键是提高各部门管理水平，采用科学管理方法去实现计划目标。酒店财务还要在分配上促进管理水平的提高，合理地分配部门和职工的利益，把科学分配也作为—种管理手段，促使部门一方面增强科学管理，争取更多的利益，同时提高管理水平，完善原始记录和信息系统，为科学分配提供依据。
正因为财务在酒店有着十分重要的地位，对酒店经营有重要的意义，财务在酒店管理中又有着综合性的特点，因而酒店财务决策往往由总经理亲自作出。
三、酒店财务管理的任务
1.合理筹集资金，保证酒店正常运营
这是酒店财务管理工作的首要任务。在酒店筹建过程中，应筹集国家规定的最低资本金限额以及酒店建设所需资金；在业务经营过程中，要合理分配和有效监督各部门资金的使用，财务部门必须设法保证供给各部门需要使用的资金，但对计划外资金须严格审批。
2.合理使用资金，提高资金利用率
合理使用资金是酒店财务管理的核心任务。财务在理财过程中，对分配给各部门的资金要加以严格监督，并对使用效果进行审核，指导部门合理有效利用资金，节省费用开支。
3.健全财务管理系统和制度，做好财务管理基础工作
酒店要根据国家的法律以及相关财务规定，结合本酒店的实际情况，制定酒店内部的财务管理制度，以作为日常财务工作的依据。会计工作是财务管理的基础，财务管理必须组织好与财务会计有关的所有业务工作。
4.正确管理收支，合理分配财务成果
酒店应加强对结算资金的管理，及时结算并收回各项收入，保持财务成果的完整性。酒店财务管理要在保证酒店收入和利润的情况厂，按时计算和缴纳税金，进行利润分配；按照规定提取公积金和公益金；对投资者进行分红，处理好各方面的分配关系。
5.加强财务监督，发挥财务管理的作用
不仅对酒店的财务活动，而且对酒店的业务经营活动都要进行财务监督。由于财务管理的综合性，酒店财务活动开展得正确与否，直接影响到各方面的利益。不仅要进行事后监督，更重要的是进行事前监督，通过制度和有效的监督防患于未然。
（第二节）酒店财务管理的方法
酒店财务管理的方法是用来组织、指挥、监督和控制财务活动，正确处理财务关系，以完成财务管理任务的手段。酒店财务管理的方法主要有：财务预测、财务决策、财务预算、财务控制、财务分析和财务审计等。
1.财务预测
财务预测是根据财务管理的历史资料，考虑现实的要求和条件，对酒店未来的财务科学研究和财务成果进行的预计和测算。酒店的经营活动是在未来不确定的条件下进行的，可以说不确定性是进行财务预测的基础。正是由于未来存在着风险，为应付这种风险而采取的必要手段便是进行财务预测，这样才能使酒店防患于未然，处惊而不乱。财务预测的目标体现在以下两个方面：
（1）为计划管理提供相关信息
酒店编制的财务计划（财务预算）是财务控制的依据与考核的标准，因此，财务计划的科学性和准确性是极为重要的，而要实现计划的上述作用就必须进行财务预测。将预测到的各类信息按一定方法加工整理后，才能为计划的科学制定提供可靠的和广泛的信息来源，使计划管理建立在坚实的基础上。
（2）为财务决策提供依据
财务预测所提供的资料为准确的财务决策提供了依据，而财务决策又是经营决策的核心，因此搞好财务预测不仅为财务决策提供了依据，同时也为经营决策的科学化奠定了基础。
进行财务预测的一般步骤：首先是确定预测的目的和对象。财务预测一般包括销售收入预测、成本费用预测、利润预测、货币流量预测、资金需要量预测及证券价格的预测等。预测的目的和对象不同，资料的收集和方法的选择等也就不同。其次是收集和整理资料。
根据预测的目的和对象，广泛收集各种有关资料（如酒店内外部资料，旅游市场供求状况及发展趋势、历史的统计资料等），并尽量使收集的资料具有可靠性和完整性。收集到资料后还要对资料进行分类汇总，使它们符合财务预测的需要。再次是确定计算的方法，通过对收集的资料进行归类分析，找出各种影响因素及相互关系，选择适当的预测模型进行计算。常见的财务预测的方法包括时间序列分析法、回归直线法、量本利分析法、投资回收期预测法、现金流量法等，此外还要采用一些定性分析法。最后是确定最佳方案。将制定的各种预测方案进行对比分析研究，确定一个最佳方案，为今后的财务预测工作奠定基础。
2.财务决策
财务决策是现代经营管理决策的核心内容，财务决策制定的成功与否，直接关系到酒店财务活动乃至经济效益的好坏，因此必须给予足够的重视。酒店财务决策的中心内容是资金筹集与配置决策，这些决策的制定主要是依据财务预测时提出的各个方案。
3.财务预算
在财务预测的基础上编制财务预算，是财务管理的重要方法之一。财务预算一般包括销售预算、成本费用预算、利润预算、现金预算、预计资产负债表等。
编制财务预算一般包括四个步骤：一是进行财务预测。二是编制部门预算草案。每年第四季度由酒店总经理向各部门经理下达编制下年部门财务预算的通知书，各部门接到通知书后，经过调查、分析和研究，制定出部门预算指标。
考虑到酒店的季节波动性特点，预算指标要有一定弹性。三是在各部门的预算指标基础上编制酒店财务预算，财务部门对各部门的各项指标进行核对和研究，本着综合平衡的原则编制出财务预算草案。四是年底由总经理召开预算会议，由总会计师（财务总监）宣布财务预算草案的各项指标，经过充分讨论修订后，正式下达给各部门。
4.财务控制
控制是酒店财务管理的基本手段之一。财务控制是以财务预算指标和各项定额为依据，对资金的收入、支出、占用、耗费等进行计算和审核，找出差异，采取措施，以保证预算指标的实现。
财务控制是财务预算实施过程中的必然要求。做好财务控制，首先是制定控制标准，制定出成本费用定额和资金定额，实行定额管理，结合各项定额将财务预算指标分解落实到各部门、班组以至个人，作为控制的依据。其次是制定日常执行标准，对资金的收支、设备的占用等运用各种手段（如采用限额领料单、内部结算货币等）进行记录、计算，将标准与实际发生额进行对比，找出差异，对不符合标准的支出予以限制。最后要将差异形成的原因找出来，对不利的因素采取措施予以消除，以实现财务控制作用，保证预算指标的完成。
5.财务分析
财务分析是以会计核算资料为主要依据，对酒店财务活动的过程和结果进行分析对比，对预算完成情况及财务状况做出评价，并提出改进的措施。
酒店整个财务管理组织系统的正常运转和财务分析的顺利进行，需要准确及时的财务信启、传递。一般来说，酒店则务信息传递主要有以下几条线：
（1）纵向信息传递。通过上下级间财务信息的沟通，保证酒店决策的正确做出与实施，提高酒店反应速度。
（2）横向信息传递。通过各部门间财务信息的沟通，更好地做好协作配合工作，提高整体服务质量和效率。如客人进店，在办完登记人住手续后，立即将信息传递给客房部、餐饮部等，以便做好接待工作。再比如客人要离店，各营业点要迅速及时将客人的消费信息传递给前台，以便汇总客人消费总额，防止跑账、漏账等现象的发生。
（3）交叉信息传递。酒店是个开放的系统，外部市场信息的变化会影响酒店财务管理状况，各部门人员在获得各方面有用信息后，会向有关部门汇集，形成错综复杂的交叉信息传递。如有的员工在获得某种酒店采购物品要涨价的信息后，应传递给采购部、财务部或使用部门等，以供领导者决策使用。交叉信息传递渠道是否畅通，反映了一个酒店财务管理中员工参与的程度，这是做好财务管理的重要群众基础。
通过财务分析，一方面可以掌握财务预算的完成情况，发现影响财务成果实现的因素及影响程度；另一方面可以及时总结经验，发现问题，为下一轮财务预算工作的改善提供依据。
6.财务申计
财务审计以核算资料为主要依据，对酒店经济活动和财务收支的合理性、合法性和有效性进行审计，这是实现财务监督的主要手段之一。
（第三节）酒店资产管理
一、酒店流动资产的管理
在酒店的资产中，流动资产是企业的劳动对象，是企业进行生产经营活动的基础，它是酒店资产的重要构成部分。具体来讲，酒店流动资产是指能够在一年或超过一年的一个营业周期内变现的资产。主要包括酒店货币资产、酒店债权资产、酒店存货资产和酒店其他流动资产等内容。
1.酒店货币资产管理
酒店货币资产是以现金形式存在的。现金是指企业占用在各种货币形态上的资产，包括库存现金、银行存款及其他货币资金。
现金是标准支付手段，正常的酒店经营活动，必须保留一定数量的现金储备，这是因为伴随着酒店经营活动的进行，随时会发生大量的现金流人与流出。这种现金的流入与流出将对酒店企业经营的财务状况产生重大影响。
为了达到保证货币资产的流动性，提高其盈利目的，就须对酒店企业的现金情况进行科学、系统的管理，主要可以从两个方面抓起：一是编制现金预算，保证现金收入与现金支出在时间上和数量上的协调；二是做好现金的日常管理，从而提高现金管理质量。
2.酒店债权资产的管理
酒店债权资产是指因酒店赊销而形成的对其他企业或个人的货币索取权，它主要包括应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款等。以下主要介绍应收账款、应收票据两个方面的内容。
（1）应收账款的管理
在市场经济条件下，酒店为了扩大销售额，提高市场占有率，减少设备设施的闲置，常常向客人提供信用消费。这样，便产生了债权资产，即应收账款。从本质上来说，应收账款是因为赊销业务而应向客户收取款项的一种短期债权。宾馆酒店企业在经营活动中，采用适当的赊销政策，虽可以增加销售利润，但这种应收账款投资收益与坏账损失发生的风险是并存的。这就要求我们在利用赊销政策扩大销售的同时，应尽可能的降低坏账损失、机会成本和管理成本，最大限度地提高酒店应收账款的投资收益。
在实施管理过程中，主要是对赊销额和收款期的控制。酒店赊销额的大小，主要取决于当时采用的信用政策的宽紧。要控制赊销额，就必须研究酒店信用政策。酒店信用政策主要包括信用标准、信用条件和收账方针等。信用标准就是客户获得酒店企业商业信用所应具备的最低条件。信用条件是酒店评价客户信用等级，决定给予或拒绝客户信用的依据。主要包括信用期限、折扣期限及现金折扣等。酒店对30天付款方案规定付款条件为“3/15，n/30”的意思为：若客户能够在15天付款将得到3%的优惠折价；超过15天没有优惠，但必须在30天内付清全部款项。在此，30天为信用期限，15天为折扣期限，3%为折扣率。收账方针亦称为收账政策，是指当客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款时酒店所采取的收账策略与措施。
另一个方面，就是收款期的控制。收款期越长，形成呆、死账的可能性就越大。为了更好地控制应收账款的收款期，首先，应及时地掌握应收账款收款期的分布情况，认真编写账龄分析表，并对不同情况采取具有针对性的措施，力求改善应收账款收款期的分布状况。其次，加强应收账款的催收工作，派专人负责本项工作，并可与责任人的经济利益挂起钩来。第三，科学、合理地运用现金折扣。
（2）应收票据的管理
应收票据的管理，主要可以从两个方面把握：一个是期票，另一个是汇票。
期票，是由客户签发的并承诺在指定闩期五条件支付一定金额给收款人或持票人的票据。持票人手中的期票就是一种应收票据，属于债权资产。
汇票，是由出票人签发，由付款人按约定的付款期限对指定的收款人无条件支付一定金额的票据。汇票有商业汇票和银行汇票两种。在此主要指商业汇票。承兑后的汇票又分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。当酒店同意用商业汇票方式结算时，收到并持有的尚未到期的汇票，就构成了酒店的应收票据。在使用商业汇票结算时，应防止违法套现等其他不法行为的出现。
另外，根据会计核算的具体要求，对应收票据，应设置专门的应收票据登记簿，对所发生的每笔业务进行逐笔登记，加强应收票据的日常管理工作。
3.酒店存货资产的管理
存货是指酒店在生产经营活动中为销售或耗用而储备的资产，它主要包括原料、燃料、物料用品、低值易耗品、商品等。存货是酒店流动资产的重要构成，它联系着酒店产品的牛产和销售。存货的控制或管理效率的高低，直接反映并决定酒店企业的收益、风险和流动性的综合水平。因此，对酒店存货管理绝不能掉以轻心。为了加强对酒店存货的管理，以下介绍ABC分类管理法。
所谓ABC分类管理就是按照一定的标准，将酒店企业的存货划分为ABC三类，分别实行按品种重点管理、按类别一般控制和按总额灵活掌握的存货管理方法。采用这种方法实施管理时，需要将酒店存货的每个品种按照使用资金的大小依次排列，计算出排在前面的占累计品种总数10%的各品种供应金额的合计数，并以此类推进行计算，见下表。
物品类别品类占总额的资金占总额的管理方式
A10%65%重点管理
B35%25%次要管理
C55%10%一般管理
从表中可以观察到，A类存货的特点是金额巨大，占整个库存金额的65%左右，但品种数量较少，只占整个库存物资品种的10%左右，这也就是我们常说的“关键的少数”，对其应该实施重点管理；B类存货金额一般，占整个资金总量的25%左右，品种数量相对较多，占整个品种数量的35%左右，与A类相比较，属于次要管理对象；C类存货品种数量较多，占整个库存品种的55%左右，但价值额却很小，占整个库存资产金额的10%左右，对C类库存产品只需一般管理，就可以收到比较好的管理效果。总之，通过馆酒店存货进行ABC分类，可使企业分清主次，合理划分存货类别，以使酒店存货资产得到科学、有效的控制，提高酒店资产管理的效率。
4.酒店其他流动资产的管理
酒店其他流动资产指除酒店货币资产、酒店债权资产、酒店存货资产以外的，剩下的酒店流动资产。这部分流动资产不是酒店流动资产管理的重点与中心，们它却是其有效的构成部分，所以在实际管理过程中仍不可忽视。
二、酒店非流动资产的管理
酒店非流动资产的管理，主要包括两个方面的内容，即固定资产管理和无形资产及其他资产的管理。
1.酒店固定资产的管理
固定资产是指酒店那些使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。有些虽不属于生产经营主要的没备物品，但单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的，也作为固定资产。固定资产是酒店资产的重要组成部分，加强对固定资产的管理，有助于充分发挥固定资产的使用效能，提高固定资产的利用效果，为宾馆酒店生产经营服务。
（1）固定资产的分类
酒店固定资产的分类，是依据一定的标准进行的。划分的标准不同，其分类的内容也有所不同。具体有以下几种分类：
按经营用途分类，可分为营业用固定资产和非营业用固定资产。营业用固定资产是指酒店直接或间接地服务于宾客的固定资产，如客房、餐厅、商场、厨房、各种健身娱乐设施、各类库房、各种供电、供水、供热设施的传输设备等；非营业用固定资产是指不是用于服务客人的固定资产，如职工食堂、医务室、职工浴室、托儿所等用于酒店职工和福利的设备设施。
按使用情况分类，可分为在用固定资产、未使用固定资产和不需用固定资产。在用固定资产是指正在营业用和非营业用固定资产；未使用固定资产是指尚未投入使用的新增固定资产和停止使用的固定资产；而不需用固定资产则是指不适于本酒店使用或多余的等待处理的固定资产。
按固定资产的所属关系分类，可分为自有固定资产和融资租人的固定资产。自有固定资产是指由酒店企业自己购买或建造，产权归酒店企业自己所有的固定资产；融资租入固定资产是指酒店根据融资租赁合同以融资租赁方式租人的资产：
（2）固定资产的计价
固定资产的计价通常有以下三种方式：
按原始价值计价。原始价值是指酒店购建固定资产时所发生的全部货币支出，包括买价、运杂费、保险费等。酒店固定资产因来源不同，其原始价值的确定也有所不同。
按折余价值汁价。折余价值，顾名思义是指从固定资产原始价值中减去累计折旧（即已提折旧的价值）余额后的净额。折余价值反映了酒店当前使用固定资产的实际价值水平。是固定资产新旧程度在价值上的反映，通过与原始价值的对比，有助于有效控制固定资产投资、使用和管理。
按重置完全价值计价。重置完全价值，是指按当前生产条件和价格水平，重新购置固定资产所需的全部支出。在实际工作中，如原始价值记录不全、不准，或记录无法正确反映实际情况的固定资产，或经改、扩建后，与原始价值相差太大以及财产清查中盘盈的固定资产均可以采用重置完全价值加以反映。
（3）固定资产的折旧
固定资产折旧是固定资产在使用过程中由于不断损耗而转移到酒店经营费用中的以货币形式表现的价值。固定资产折旧既是宾馆酒店企业的一项费用，又是一种现金流人。为了正确计算固定资产的折旧，就须明确固定资产计提折旧的范围。
固定资产折旧的范围主要包括两个方面的内容。一方面是酒店需计提固定资产折旧的项目。如房屋及建筑物、在用的机器设备、仪器仪表、运输车辆、季节性停用、修理停用的设备、融资租入的设备及以经营租赁方式租出的固定资产；另一方面是指不需计提折旧的固定资产，包括房屋、建筑物以外的未能使用的、以经营租赁方式租入的固定资产，已提足折旧但仍在使用的固定资产，及未提足折旧提前报废的固定资产，国家规定不提折旧的其他固定资产。
至于固定资产折旧的计算，可以从两个方面加以计算。一方面是直线法计提折旧；另一方面是加速计提折旧法提取折旧。直线法计算中，关键是确定固定资产折旧率。固定资产折旧的计算公式如下：
若按月计算固定的折旧额，公式还可进一步的变化，如：
除了平均年限法计算折旧外，还有一种工作量法，这种方法也是直线法的一种，其具体的计算公式如下：
（4）固定资产维修
为了使固定资产在酒店生产经营活动中最大效能的发挥作用，搞好酒店固定资产的维修保养工作就成为管理工作的关键。一般来讲，酒店固定资产的修理按其修理范围的大小、修理时间间隔的长短和修理费用的多少，分为大修理和日常修理。大修理主要是对酒店固定资产进行定期的维修，其费用既可采用预提方式核算，又可利用待摊方式核算。口常修理，主要是针对酒店固定资产在日常生产经营活动中出现的小毛病、小问题，而采取的一种维修政策。固定资产日常修理费用，可以直接计入酒店当期经营活动中的成本、费用中。
2.酒店无形资产与其他资产的管理
（1）酒店无形资产的管理
无形资产是酒店拥有的没有实物形态的长期资产，对它的管理主要体现在无形资产的计价和摊销上。无形资产的计价主要是视其资产的来源加以确定的。如作为投资投入的无形资产、购入的无形资产、自行开发的无形资产、接受捐赠的无形资产等都须分清来源，科学、合理的确定它们计价的大小；而无形资产的摊销一般应采用直线法。这样可以使各期负担的费用额均衡，从而使财务管理指标更具有可比性。日常对无形资产摊销主要集中在有效使用期限。关于使用期限的确定，应以无形资产的有效期限为基础来确定。
（2）酒店其他长期资产的管理
酒店其他长期资产的管理主要集中在递延资产、开办费和租赁等三个方面。递延资产是指酒店在筹办和生产经营期间内发生的不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分摊的各项费用。开办费是指酒店在筹办期间所发生的费用，如员工工资、职工差旅费、印刷费等。租赁是一种扩大经营规模的有效方式，它有两种方式，一是融资性租赁，另一是经营性租赁。融资租赁是通过融物来达到融资的。在这种租赁方式下，融资租赁资产的收益和风险已经发生转移，由出租方转移给承租方。经营性租赁主要是为了解决生产经营的季节性、临时性的需要而进行的资产租赁。在这种租赁方式下，酒店企业只是在租赁期内拥有资产的使用权，与租赁资产相关的风险和报酬并没有发生转移。
（第四节）酒店成本与费用管理
一、酒店成本费用的概念与结构
酒店成本费用是酒店在经营过程中所耗费的全部物化劳动和活劳动的货币形式，它以价值的形式表现社会劳动的耗费。
酒店为了正确计算成本费用，寻求降低成本费用的途径，加强对成本费用的管理，需对酒店的成本费用进行必要的分类。
1.直接成本和间接成本
根据成本与产品的关系，可将成本分为直接成本和间接成本。其中直接成本是酒店经营中发生的能直接认定到某一核算对象的成本，如食品原材料成本等；而间接成本则是指不能直接认定的成本，如管理费用等。
2.固定成本和变动成本
根据成本与经营业务量大小的关系，又可将成本分为固定成本和变动成本。其中固定成本是指在一定范围和一定时间内总额不随经营业务量的增减而变动的成本。如固定资产折旧总额，既不会因为酒店接待量增加而增加，也不会因为接待量减少而减少；而变动成本则是随着经营业务量的变化其总额成正比例变化的成本，如客房内各种消耗品的支出总额就是典型的变动成本。
事实上，在固定成本和变动成本之外，还存在着半变动成本（即混合成本），它是指成本总额随着经营业务量的变化而变化，但却并不呈现正比例关系的成本，例如水费、电费都属于半变动成本。在实际工作中，为了使信息更有价值，往往需要把半变动成本中的固定和变动两大部分分解开，分别归入固定成本和变动成本。
3.营业成本、营业费用、管理费用和财务费用
根据酒店的特点，酒店财务会计将酒店成本费用分为营业成本和期间费用，期间费用包括营业费用、管理费用和财务费用。它们的内容分别是：
（1）营业成本
成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。酒店的成本主要为营业成本，它与营业收入密切相关，与主营业务收入相对应，酒店为获得主营业务收入而发生的耗费为主营业务成本。酒店营业成本主要包括：
（1）餐饮成本，指酒店餐饮部门经营过程中的直接材料耗费，包括牦用的食品、饮料的原材料、调料、配料成本；
（2）商品成本，指酒店销售商品的进价成本；
（3）洗涤成本，指洗衣房洗涤耗用的原材料、辅料成本；
（4）其他成本，指除以上之外的其他直接支出，如酒店出售存货（除商品外）的实际成本。
（2）营业费用
是指酒店营业部门在经营十发生的各项费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费、职工上资及福利费、类似工资性质的费用，以及燃料费、水电费、邮电费、差旅费、洗涤费、清洁卫生费、低值易耗品摊销、物料消耗等费用。
（3）管理费用
是指酒店为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括酒店的董事会和行政管理部门在酒店的经营管理中发牛的，或者应当由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈（不包括应计入营业外支出的存货损失）、计提的坏账准备和存货跌价准备等。
（4）财务费用
是指酒店为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括应当作为期间费用的利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。
二、酒店成本与费用的核算与控制管理
1.成本与费用核算
酒店为确定核算对象的成本费用，考核其经济效益，在支出发生以后，必须定期进行成本费用核算，按时限（如月、年）用正确的方法对各项成本费用进行汇总，以确定各核算对象的成本费用。
酒店成本费用核算一般可按酒店、部门两级进行。
酒店成本核算必须按权责发生制原则，凡是应由本期负担的费用，不论款项是否支付，均应计入当期成本、费用；凡是不应由本期负担的费用，即使款项已经支付，也不应计人当期成本、费用。酒店必须分清本期成本、费用与下期成本、费用的界限，不得任意预提和摊销费用。
2.成本与费用控制
酒店成本费用开支的大小，直接关系到酒店能否盈利及盈利的大小。酒庙应加强对成本费用的管理，对成本费用的预算及各种消耗物品的采购进货、验收、储存、盘点、耗用等各个环节应实施全面控制，做到成本费用形成之前有预算，预算执行过程之中有控制，成本费用形成之后有分析。
酒店各部门应根据自身的经营特点，制定成本费用预算目标，测算出各项成本费用开支的消耗额或消牦率指标，并将指标相应地分解到各个时间段（如月份），以作为成本费用控制的标准和依据。同时，酒店也应将成本费用管理职责加以分解落实，调动各方面的积极性和主动性，实行成本费用的全员控制。在预算执行过程中，酒店应依据预算计划，严格控制各项成本费用的支（十），减少和杜绝不合理开支。最终根据实际成本费用与预算目标的对比，找出两者差异的原因，以分清责任，加以改进。
（第五节）酒店收入与利润管理
一、酒店收入管理
1.酒店收入的概念
酒店按一定价格，通过提供劳务或出租、出售等方式所取得的货币收入被称为营业收入，包括出租客房、提供餐饮、（十）售商品及其他服务项目所取得的收入。从收入项目看主要包括：内外宾房费收入、内外宾餐费收入、自销商品收入、代销商品手续费收入、会场及舞厅租金收入、宴会及风味餐收入、酒吧收入、冷饮收入、洗衣收入、美容收入、汽车收入以及其他经营收入。
2.营业收入的分类
根据企业业务的主次之分，企业营业收入可以分为主营业务收入和其他业务收入。企业经常性、主要业务所产生的收入为主营业务收入，非经常性、兼营业务交易所产生的收入为其他业务收入。通常，企业收入中主营业务收入占企业收入的比重大，对企业的经营效益产生较大的影响。其他业务收入则占企业收入的比重较小。
现代酒店是经营提供食宿为主兼营其他多种服务的旅游接待设施，收入来源众多，但主要以提供服务为主，非经常性业务较少。可分为：客房收入、餐饮收入、康乐收入，酒店又可按需要划分为若干个项目。例如：客房收入包括房费租金收入、房内食品饮料收入、洗衣收入等；餐饮收入可按各餐饮销售点（如中餐厅、西餐厅、酒吧、咖啡厅等）划分；可以按康
乐种类划分康乐收入；商品收入可按所销商品种类划分；等等。
3.酒店收入管理
（1）建立完善的客人账务管理系统
酒店营业收入的取得，一方面来自住店客人，另一方面来自非住店客人，对此应分别建立客人账务管理系统和操作程序与标准。
（1）住店客人账务管理系统
住店客人账务管理系统主要包括客人账户的开立、记账核对和结账三方面的内容。
客人入住酒店，首先会在总服务台办理住宿手续，并填写“住宿登记单”，由前厅部开出客人账单及其他文件送到有关部门。前台结账处对此要根据不同结账方式的规定进行核对，无误后将客人的总账单及有关附件放入相应房号的账夹内。
将客人在住店期间在酒店内各营业点的消费状况如实记录在客人账户内，并人稽核组核对。
客人离店时，通知各营业点将客人消费账单迅速汇集前台，以防出现跑账漏收的情况。一般来说，客人可采用现金、支票、信用卡、旅行社凭单、经同意的转账结算单等方式进行结算，按不同结账方式规定的操作程序进行处理，将有关凭证分别交给客人或稽核组核对。
每日下班前要编制收款员收入明细表、收款员收入日报表及收款员缴款袋，分别投于缴款箱内和交与夜间稽核员。
（2）非住客店人账务管理系统
非住店客人往往在酒店的餐饮部、商品部、康乐部等营业点进行消费。以餐饮消费为例，根据客人点菜要求填写点菜单，并在厨房联上盖上收款员印章，交给服务员，根据财务联在账单上填列日期、桌号、人数、服务员工号、品名、数量及单价等内容，放在账单架内，以待客人结账。客人若增加点菜，应继续填列在原账单内，不用重新开立新的账单，以防漏收。客人要求结账时，应立即计算出应付款额，交与服务员呈送给客人，收下客人的现金并将客人联交给客人，而将现金与账单的财务联交给收款员。收款员下班之前也要编制收入明细表、日报表及缴款袋。
（2）以完善的信息传递系统和严密的内部牵制制度保证客人账务管理系统的正常运作
完善的信息传递系统是做好账务管理工作的基础。客人在酒店内的停留时间一般不会太长，因此要求酒店要记账准确，走账迅速，结账清楚。如果由于信息不畅或传递速度达不到要求，就有可能造成跑账漏收的结果，给酒店带来不必要的损失。对住店客人来说，其在酒店内各营业点的消费信息必须及时传递到前台，为此就必须结合酒店实际情况选择合适的信息传递方式。从传递方式来看，目前主要有人工传递、电话传递以及计算机联网传递等方式。人工传递方式是指各类营业点的账单（凭证）由专门的人员传递到前台结账处。这种方式传递速度慢，成本高，衔接不好易造成跑账漏收。电话传递方式虽然速度较快，但不能提供文字单据的传递。计算机终端传递方式是用计算机主机将各个营业网点的终端联接起来，通过计算机终端传送记录信息的一种方式，它传递信息速度快，是较理想的传递方式。
在建立畅通有效的信息传递渠道的同时，还必须健全和完善酒店的内部牵制制度，无论是现金收入，还是信用卡或旅行支票，都必须完善各流经环节的操作规程，以前后工序的相互制约和配合为基础，健全内部牵制制度，使该收的收入如实地得到实现，减少漏洞，避免损失和差错，提高酒店营业收入的管理水平。
内部牵制制度包括的内容很多，其中比较重要的一部分是建立收入稽核制度。按照其工作时间和工作内容的不同，可以将其分为夜间稽核和日间稽核。夜间稽核工作主要是在每天营业结束时检查核对所有营业部门销售的记录是否正确无误，同时编制出客账汇总表。当客账汇总表合计数与有关的控制数字不相符时，应立即核查原因，更正差错。
日内稽核的工作主要是进一步检查营业记录是否真实，并对夜间稽核工作进行复查，以保证销售记录的正确性和真实性。稽核后编制营业日报表，通过营业日报表为酒店各级管理者了解营业情况，进行科学决策提供及时的信息保证。
（3）按权责发生制正确核算营业收入
营业收入核算的正确与否直接关系到盈利的准确性。一般来说，营业收入的核算有权责发生制和收付实现制两种。权责发生制，要求凡是在本期取得的收入，不论其款项是否已收回，都被视为本期收入；凡不属于本期的收入，即使款项在本期收到，也不作为本期收入。
而收付实现制，是以货币的实际收入为标准来确定营业收入的归属期，即凡是在本期实际收到的款项，不论其是否应当属于本期，都作为本期的收入；反之，即使是属于本期的收入，只要实际款项并未收到，也不能作为本期的收入。
按照《旅游、饮食服务企业财务制度》的规定，酒店应采用权责发生制来核算营业收入。酒店应当在劳务已提供，商品已发出，同时收讫价款或取得收取价款权利证据时，确认营业收入的实现。实行权责发生制，在收入方面就会有预收收入和应收收入之分，预收收入指本期或前期已经收到并已入账，但要到以后的会计期的部分，才能作为本期的收入。应收收入指本期已经获得，但尚未收到款项的收入，如客人已住宿尚未付款的收入，根据权责发生制，这些应收收入应作为本期的营业收入对待。营业收入核算时应按实际价款进行，当期发生的销售折扣、销售退回及转让，应冲减当期营业收入。
（4）及时办理结算，提高服务质量，尽早收回营业收入
酒店营业收入的取得主要有三种形式：
（1）预收，即在提供服务之前，预先收取全部或部分服务费。如酒店在客房预订确认以后，会向客户收取一部分预订金，长住户也往往要在年初支付该年的全部费用。
（2）现收，即在为客人提供服务的同时收取服务费，如在那些总台只负责结算房费的酒店，客人在餐厅、商场的消费即采取现收形式。
（3）事后结算，即在向客人提供服务以后，一次性或定期地进行结算。这种形式常常在单位之间进行，如酒店和旅行社之间常采用事后结算方式。
不同的收费方式管理的重点是不同的，对于预收服务费的项目，要树立认真执行合同规定的意识，如果酒店单方面不执行预订的服务项目，没有提供相应的服务，就会因此而失去信誉，要部分或全部地退回预收款，甚至要对客人进行赔偿，其赔偿费要从营业利润中予以扣除。由此可见，预收款并非是安全的，能否如数留下还取决于酒店是否遵守合同规定，是否保证了相应的服务质量和等级。
对于现金结账的部分，关键是健全内部牵制制度，严格按操作规程去执行和检查。要加强对各收银点的管理，不能怕麻烦，图省事，以免为一些人的舞弊行为造成机会，留下隐患。对于事后结算的管理则要强化事前控制意识，不要等积压占款过多时才去控制。对结算期过长的款项，要采取措施，加强催收力度，降低资金占压的数量。
这三种收人取得方式在不同星级的酒店中所占的比重是不同的，但提高结账服务质量和效率都是相同的。随着我国酒店业星级评定制度的推广，国家旅游局对不同酒店的结账服务也作了规定，各酒店可参照这一规定检查自身在结账服务中做的如何，对不足的地方加以改进。
（5）加强对外汇收入的管理，降低外汇风险所造成的损失
酒店接待国际游客，涉及对外汇收入的管理问题。对于来我国的外国旅游者而言，他们携带的外币、外币旅行支票以及信用卡等都必须兑换成人民币才能用于消费。而要兑换就必须涉及汇率的波动及由此给酒店带来的风险问题。
外汇风险是指某一经济实体或个人的以外币计值的资产或负债，因外汇汇率波动而引起其价值下降而遭受损失的可能性。如果酒店能够有效地进行外汇风险管理，将会避免因汇率变动造成的损失或减少损失程度，增加收益。反之，则可能造成损失。
虽然酒店在外汇管理体制改革后将不再收外币，改用人民币计价、结算，但仍然会存在外币支付、外汇资产及债务等经济行为，因此外汇风险仍是存在的。尤其是在当今国际金融领域动荡不定，普遍实行浮动汇率制以后，汇率不仅频繁波动，而且经常出现难以预料的强弱势的变化，更加深了涉外经济主体的外汇风险。在这种情况下，如何正确认识外汇风险，采取正确的外汇风险管理对策，趋利避害，将是一个十分重要的问题。
3.营业收入的回收方式
酒店营业收入的回收，不外是预收、现收和事后结算三种方式。
（1）预收
预收指在向客人提供服务之前，提前收取全部或部分房费等费用，也就是押金。例如，一般店在客房预订确认以后，会向客户收取一部分的预订金。对某些客人（如随身只带小件行李者），酒店也会在他们登记入住时，要求预算以后住店期间的全部房费。
（2）现收现收指酒店提供服务和收取费用同时进行。例如酒店商场在向客人销售商品的同时，当场就要收取商品销售收入款项。对非住店的散客，酒店在其各个部门向客人提供服务时，也要及时收取费用。
（3）事后结算
事后结算指店在向客人提供服务以后，定期地或最后一次性地向客人收取费用。比如酒店和信誉良好的旅行社之间，大多采用这种事后结算的方式。一般酒店对住店宾客也会采取这种事后结算的方式，收取全部费用要在客人离店时，或定期收取已消费的一部分费用。
4.营业收入控制
（1）一次性结账的收费办法
酒店一般采用一次性结账的收费办法，即客人一旦入住酒店，就可在酒店内部（除商场等个别消费点外）赊账消费。酒店应建立起与之相配套的管理办法和控制制度。如客人总账单上的每一笔账目都应附有客人签字的原始附件，同时应规定欠款的最高限额，一旦超过限额，就应及时催促客人付款，以免因欠款累计太多、太久而陷入被动。
（2）营业收入稽核
为防止经营过程作弊、贪污等不正常行为发生，酒店应建立营业收入稽核制度，确保营业收入的回收，维护酒店的利益。为此，酒店应设立收入稽核岗位，以便从收款员到夜审员、日审员层层审核，层层把关，以保证营业收入不受损失。
（3）控制收款
酒店应加强对各收款点的控制，如对账单的管理。酒店应建立起专人负责账单发放的管理制度，对发出的账单进行编号登记，逐笔逐号审核账单。
各营业点收款员当班结束后，都需填报“收入日报表”和“交款单”，酒店据此检查收回的账单与交来的表单是否相符等。
（4）控制应收账款
应收账款指酒店已经销售但款项尚未收回的赊销营业收入。它是一种以商业信用提供商品（或劳务）而被买方占用的一项资金。酒店提供商业信用，一方面有利于增加销售，使市场占有率扩大，另一方面又可减少存货，使有货管理成本降低，减少存货过期贬值的可能性。但对因提供商业信用而产生的应收账款，酒店应加强控制，以确保营业收入款项的回收，避免产生坏账损失。
酒店应收账款的大小，通常取决于企业外部的大环境和企业内部自身的营销方针，对于酒店的外部环境，宏观经济情况会影响企业应收账款数额的大小，如在经济不景气时，就往往会有较多的客户拖欠付款。当然，可以通过内部的管理，通过自身和政策的变化，来改变或调节应收账款的数额，控制应收账款，但是，这种控制往往会影响酒店销售收入的减少。
酒店的信用政策包含了信用期限、现金折扣、信用标准和收款方针等内容。信用的松紧直接决定了企业赊销数额的大小，决定了应收账款数额的大小。尽管信用政策的放松能刺激销售，增加收入，但同时也增加了应收账款的数额和一些信用管理上的费用；而信用的紧缩，虽然能减少应收账款，减少信用管理费用，但也相应地减少了收入。
酒店应通过对采取信用
政策后收入和成本费用变化的分析，从而采取合理的信用政策。
酒店通过信用政策对应收账款实施控制，同时应对应收账款的回收工作进行分析检查，对本酒店的信用政策的松紧程度进行考察，检查应收账款的回收、管理情况，酒店也可据此考核有关部门的工作实绩。
二、酒店经营利润管理
1.利润的概念及其构成
酒店利润指酒店在一定会计期间的经营成果，包括酒店的营业利润、利润总额和净利润。（1）营业利润
营业利润指主营业务收入减去营业业务成本和主营业务税金及附加，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用和财务费用后的金额，即：
营业利润=主营业务收入—主营业务成本—主营业务税金及附加+其他业务利润—营业费用—财务费用—管理费用
其他业务利润指其他业务收入减去其他业务支出后的净额。
（2）利润总额
利润总额指酒店利润加上投资收益、补贴收入、营业外收入，减去营业外支出后的金额。即：
利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入—营业外支出
投资收益指酒店对外投资所取得的收益，减去发生的投资损失和计提的投资减值准备后的净额。
补贴收入指酒店按规定实际收到退还的增值税，或按销量或工作量等依据国家规定的补助定额计划并按期给予的定额补贴，以及属于国家财政扶持的领域而给予的其他形式的补贴。
营业外收入和营业外支出指酒店发生的与其生产经营活动无直接关系的各项收入和各项支出。营业外收入包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益，处置无形资产净收益、罚款净收入等。营业外支出则包括固定资产盘亏、处置无形资产净损失，处置固定资产净损失、债务重组损失、计提的在建工程减值准备、支出罚款、捐赠支出、非常损失等。
（3）净利润
净利润指酒店利润总额减去所得税后的金额。即：
净利润＝利润总额—所得税
2.利润管理要点
（1）酒店经营管理必须以贯彻酒店经营宗旨为目标，以研究客人消费心理为前提，开拓服务项目，提高服务质量，改善经营管理，降低成本费用消耗，合理增加利润。
（2）酒店应遵守财经制度的有关规定，正确计算企业的经营收支，投资盈亏和营业收支、补贴收入和营业外收支，如实反映企业财务成果，并准确及时地核算企业利润。
（3）酒店应按规定正确计算应交税并要按时交纳，及时做好财务上的处理。
（4）酒店应保持利润的相对均衡性，即以丰补欠，以盈补亏。
3.利润的分配
酒店当期实现的净利润，加上年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损）和其他转入后的余额，为可供分配的利润。酒店可供分配的利润按以下顺序进行分析。
（1）提取法定盈余公积金。酒店应按当年税后利润（减补亏损）的10%提取法定盈余公积，当法定盈余公积金达到注册资金的50%时则可不再提取。酒店提取的盈余公积金可用于弥补亏损，按国家规定转增资本金等。但转增后留存企业的盈余公积金不得少于注册资金的25%。
（2）提取法定公益金。公益金按照税后利润5%~10%的比例提取，为可供投资者分配的利润。
需要说明的是，外商投资企业实现的净利润在首先弥补以前年度尚未弥补的亏损之后，应当按照法律、行政法规的规定按净利润提取储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金等。中外合作经营企业按规定在合作期内以利润归还投资者的投资，也应从中扣除，随后的净额才为可供投资者分配的利润。
酒店可供投资者分配的利润，应按下列顺序分配。
（1）应付优先股股利，即酒店按照利润分配方案分配给优先股股东的现金股利。
（2）提取任意盈余公积，即酒店按规定提取的任意盈余公积，通常按公司章程或股东会议决议提取。
（3）应付普通股股利，即酒店按照利润分配方案分配给普通股东的现金股利，包括酒店分配给投资者的利润。
（4）转作资本（或股本）的普通股股利，即酒店按照利润分配方案以分派股票股利的形式转作的资本（或股本），包括酒店以利润转增的资本。
酒店可供投资者分配的利润，经过上述分析后，剩余的为未分配利润，不足的为未弥补亏损。未分配利润可留待以后年度进行分析。如果酒店亏损，可以按规定由以后年度利润进行弥补。
（第六节）酒店财务分析管理
酒店财务分析是对酒店计划预算的执行、经营状况及其未来发展趋势、酒店赢利能力、偿债能力等诸方面进行研究分析。
一、酒店财务分析的步骤
一般来说，酒店财务分析可按准备材料、对比分析、研究改进三个步骤进行。
1.准备材料
财务分析是在对各项数据材料进行分析、计算的基础上进行的。酒店应建立起企业内部完整的统计、会计核算体系，以收集酒店经营的各项数据材料。同时，酒店也要广泛搜集其他有关资料，将它们与酒店的财会、统计资料相结合，为财务分析提供准确、可靠的依据。2.对比分析
科学地运用正确的方法，对所搜集的数据材料进行具体的技术处理，以求预算出指标的差异和差异的原因，并从众多的因素中找出主要矛盾，便于改进。
3.研究改进
通过分析，酒店应对经营中存在的问题提出合理、有效的改进措施和解决办法，改善经营管理，提高经济效益的目的。
二、酒店财务分析的方法
1.比较法
比较法又称对比分析法，这是财务分析的基本方法。它是通过对同名指标相互间所进行的对比来确定指标间的差距。一般常用如下主要对比。
（1）以计划为标准，将报告期实际数与同期的计划数相比。通过这种对比，可以了解酒店计划的完成情况、进度，发现实际结果是否符合期望或理想的标准，以便及时采取必要的措施，解决计划执行过程中存在的问题，确保计划实现。但是，计划往往带有一定的主观性，计划标准也很难制定得恰到好处，可能会偏高或偏低，也可能会因客观情况的变化而失去公正衡量的意义。因此，在以计划为衡量标准时要客观如实地制定计划标准并及时予以修正。
（2）以历史为标准，将报告期实际数与去年同期或本酒店历史最高水平相比，也就是纵向对比。与本企业历史比较，其优点是具有高度的可比性，可以帮助酒店了解企业在某些方面是否已有了改进，了解企业经营活动的规律，发现企业经营的纵向变化发展。但是，历史标准只说明过去，尤其在客观环境、客观条件或企业已有重大变化的情况下，这种对比就不够合理公正。因此，比较时应注意对历史数据作一些调整。
（3）以同行业为标准，将报告期实际数与本地同行业的平均水平、先进水平相比，或是与国内外行业的水平相比，即横向对比。通过此种对比，可以使酒店了解本企业在同行业中所处的水平，以及与先进水平的差距，促使企业改善经营管理。
以报告期与计划相比为例：
报告期实际数较计划数增减额=报告期实际数—同期计划数完成计划的百分比＝报告期实际数同期计划数×100%
超额或未完成计划百分比＝报告期实际数同期计划数×100%—1
2.因素替换法
因素替换法也称因素分析法或连环替代法。它是在运用比较法找出了差异的基础上，就影响经济指标的各个因素的影响程度进行分析。
（1）列举因素。根据所要分析的经济指标列举出构成这一指标的各个因素。
（2）排列因素。按照各个因素相互之间的依存关系对因素加以排列。
（3）分别测定各因素对指标的影响。按照一定的顺序，依次将影响指标的各个因素的实际数代入排列的算式，并计算其结果，再将逐次替换计算出的结果与前面的结果相比较，以测算出各个变动因素对指标的影响程度。
（4）综合汇总各个因素对指标总的影响。
例如，分析某指标N。根据构成核指标的各个因素相互间的依存关系将它们排列，得到该指标的比较期数额为N1=a×b×c，三个因素的报告期实际数则分别为a1、b1、c1。按照上述做法计划：
N1＝a×b×c
N2＝a1×b×c
N3＝a1×b1×c
N4＝a1×b1×cl
如果三个因素当中只有因素a在报告期末发生变化，即a1=a，N2＝N1，而因素b、c有了变化，那么通过分析就可得到：
X=N3—N2
Y=N4—N3
Z=N4—N1
其中：差异X由因素b的变化引起，差异Y由因素c的变化引起，因素b、c的变化，综合引起了该指标报告期与比较期的差异Z。
除上述两种常用的方法之外，酒店财务分析结构趋势分析等也可。
二、财务分析指标
酒店财务分析需依据会计报表计算有关的会计指标。考核和评价酒店财务状况和经营成果的财务分析指标很多，下面介绍几个有关的重要指标。
1.偿债比率指标
这类指标可反映酒店偿还债务的能力。
（1）流动比率。流动比率用于衡量企业流动资产在短期债务到期以前可以变为现金用于偿还流动负债的能力。其计算公式为：
流动比率＝流动资产流动负债×100%
流动比率高，说明企业偿债能力强。一般认为企业流动比率以200%左右为最佳。如果该比率过低，企业在偿讨流动负债时就可能会遇到困难。从债权人角度看，流动比率越高越好，但就企业本身而言，比率过高，就可能表明企业流动资产大量闲置或存货结构存在问题，以致流动资产无法得到充分的利用。
因为不同行业情况不同，营业周期各异，该比率的评价标准也应有所差别。就酒店企业而言，流动比率在150%~200%，均可说明企业的短期偿债能力正常。
（2）速动比率。速动比率用于衡量企业流动资产中可以立即用于偿付流动负债的能力。其计算公式为：
速动比率＝速动资产流动负债×100%
速动资产＝流动资产—存货
速动比率高，说明企业具有较强的清算能力。从债权人角度看，速动比率越高越好，但速动比率越高，企业速动资产利用就越不充分，闲置越多。一般认为速动比率在100%或稍超一点为宜。但具体分析时，还应考虑其他因素。因为该比率的分析虽然排除了存货，但速动资产中的应收账款也可能存在账龄过大、尚有未确认的坏账等问题，使速动比率的可靠性受到影响。
（3）资产负债率。资产负债率用于衡量企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力。其计算公式为：
资产负债率＝负债总额资产净值总额×100%
资产负债率低，说明总资产中借入的资产少，企业偿债能力强，债权人得到保障的程度高，债权人和企业双方风险都比较小。从债权人角度看，希望资产负债率越低越好。而对企业所有者而言，如果资产报酬率能高于负债的利率，就会希望资产负债率高一些，以举债经营获取更多的收益。不过，资产负债率过高，财务风险就会明显加大。通常来说，资产负债率高，说明企业承担了较大的风险，也反映了经营者有较强的进取心；反之，则说明企业较为保守，对前途信心不足。当然该负债比率受到企业赢利的稳定性、营业额增长率、行业竞争程度、负债期限等诸多因素的影响，因而应综合考虑分析。
若资产负债率大于100%，则表明企业已资不抵债，面临破产。
2.营运能力指标
这类指标主要反映酒店经营管理水平的高低。
（1）应收账款周转率。应收账款周转率用于反映企业应收账款的流动程度。其计算公式为：
应收账款周转率＝赊销收入净额应收账款平均余额×100%
赊销收入净额＝营业收入—现销收入
应收账款平均余额＝（期初应收账款+期末应收账款）÷2
通过应收账款周转率，酒店还可以进一步计算平均收款期指标，即：
应收账款平均收款期＝365天应收账款周转率
应收账款周转率越高，平均收款期越短，则表明酒店所做的应收账款回收的工作越是有效。
（2）存货周转率。存货周转率用于衡量企业的存货是否过量。其公式为：
存货周转率＝营业成本存货平均余额×100%
存货平均余额=（期初存货+期末存货）÷2
存货周转率表示了企业存货的周转速度。通常来说，存货周转率越高，说明企业存货从投入资金到被销售收回的时间越短，经营管理效率就越高。资金回收速度越快，在营业利润率相同的情况下，企业就能获取更高的利润。如果存货周转率低，则说明企业存货积压，不适销对路，导致经营管理效率低下。但如果存货周转率过高，也应注意防止采购供应脱节影响正常经营等现象的发生。
3.赢利能力指标
酒店经营就是以较少的耗费获取较大的利润，赢利能力的强弱，赢利的多少，今后的发展趋势，是衡量企业生存价值和管理水平的综合指标。
（1）资本金利润率。资本金利润率用于衡量投资者投入企业资本金的获利能力。其公式为：
资本金利润率＝利润总额资本金总额×100%
一般来说，资本金利润率越高，投入资本获利越多，说明经营状况良好。
（2）营业利润率。营业利润率用于衡量企业的赢利水平。其公式为：
营业利润率＝利润总额营业收入净额×100%
营业利润率反映了实现的利润在营业收入中所占的比重。该比率越高，说明企业赢利能力越强。
（3）成本利润率。成本利润率用于反映企业成本费用与利润的关系。其公式为：
成本利润率＝利润总额成本费用总额×100%
该指标通过所得与所耗的比率，直接反映出企业赢利能力的强弱、综合管理水平的高低。
上述三类财务指标，均采用了比率分析的方法，各个比率指标都从不同的角度揭示了酒店某一方面的财务信息。财务分析时，应注意对指标全面系统的分析，并结合纵向、横向的对比，才能得出全面正确的结论。
（第七节）酒店财务部各岗位职责与工作规范
一、酒店财务部经理岗位职责
1.在酒店总经理的直接领导下，具体负责酒店的财务政策和财务制度的制定与执行，合理支配资金。
2.组织贯彻执行《会计法》等法规和酒店财务制度及财经纪律，建立健全财务管理的各项制度，发现问题及时纠正，重大问题及时报告领导。
3.做好资金管理，组织各营业部门收银员、出纳员按规定程序、手续及时做好资金回笼工作，准时进账、存款，保证日常合理开支需要的正常供给。
4，加强财务管理，分月、季、年编制和执行财务计划，正确合理的调度资金，提高资金使用效率，指导各部门搞好经济核算，为酒店的发展积累资金。
5.组织酒店内部各个环节的财务收支情况，遵守国家外汇管理条例，加强对外汇收支的管理和监督。
6.组织全酒店的经济核算工作，充分发挥财务工作的预算和监督作用，组织编制和审核会计、统计报表，并向上级财务部门报告工作，按上级规定时限及时组织编制财务预算和结算。
7.组织财会人员搞好会计核算，正确、及时、完整地记账、算账、报账，并全面反映给宾馆酒店领导，及时提供真实的会计核算资料。
8.负责与财政、税务、金融部门的联系，协助总经理处理好与这些部门的关系，及时掌握财政、税务及外汇动向。
9.负责办理银行贷款及还贷手续。
10.遵守、维护国家的财政纪律，严格掌握费用开支，认真执行成本物资审批权限和费用报销制度。
11.审查各部门的开支计划，审查对外提供的财务资料，并转报总经理。
12.参与重要经济合同和经济协议的研究、审查，并负责对新产品、新项目的开发、技术改造，以及商品（劳务）价格和工资奖金方案的审核，及时提出具体的改进措施。
13.参与酒店经营管理和经营决策，提高酒店的管理水平和经济效益，为总经理当家理财、把关，做好经营参谋。
14.合理制定各部门的生产指标、成本费用、专项资金和流动资金定额，尤其应做好对三大成本费用（即食品、用具成本，劳动费用成本，能源销售成本）的控制，精打细算，确保经济效益。
15.督促、检查酒店的固定资产、低值易耗品、物料用品等财产、物资的使用、保管情况，注意发现并处理财产、物资管理中存在的问题，确保酒店的财产、物资的合理使用与安全管理。
16.督促有关人员重视应收账款的催收工作，加速资金回笼。
17.监督采购人员做好客房、工程、办公及劳保的物料、用品的采购工作。
18.负责审查各项开支，密切与各部门的联系，研究并合理掌握成本和费用。
19.组织财务人员，定期开展财务分析工作，考核经营成果，分析经营管理中存在的问题，及时向领导提出建议，促使酒店不断提高管理水平。
20.每季度全面检查一次库存现金和备用金情况，并不定期抽查各业务部门、收款岗位的库存现金和备用金。
21.保存酒店关于财务工作方面的文件、资料、合同和协议，督促本部门员工完整地保管宾馆酒店的一切账册、报表凭证和原始单据。
22.负责本部门职工的思想教育和业务学习，定期组织、召开本部门的业务会议，抓好本部门内部管理工作，不断提高财会人员的素质和财务管理水平。
23.负责本部门员工业务培训工作，使属下员工熟练掌握业务知识、操作程序和管理制度，并使各员工对本部门其他岗位的业务环节有所了解。
24.组织建立财务人员岗位责任制，负责对财务人员的考核。
二、酒店财务部总会计师岗位职责
1.负责酒店日常财务会计工作的全面管理。
2.控制预算案，指导制定酒店财务管理政策与工作程序，负责经济合同的制定与执行。
3.管理现金流量，管理贷款、货币兑换，此外，要负责监督信用部的工作；负责管理会计事务、出纳、收入核算业务等。
4.在酒店经营活动中注意控制成本、定价和现金流量，并控制财务预算。
5.建立会计系统，进行内部控制，定期检查财务工作。
6.监督编制预算表、现金流量报告。
7.提议薪金工资率的增减及财务部人员的编制。
8.负责与各个部门进行业务沟通。
9.制定每个岗位的工作职责、工作程序，建立各种物资、资金管理制度。
10.审批财务收支，审阅财务专题报告与会计报表，对重大的财务收支计划、经济合同进行会签。
11.对所属员工进行培训，不断提高员工的业务能力和综合素质。
三、酒店会计师岗位职责
1.具体负责与收银有关账目来往的会计师职责
（1）制定会计操作规程，控制及平衡预付定金，计算一切应付的佣金。
（2）编制每月的会计应收账款报告书。
（3）处理会计争端与疑问，与信用部经理解决逾期已久而未付账目，并处理乱账。
（4）负责保存酒店内宾客须按时支付的账目的记录。
（5）负责审阅合同中有关的协议、价格及安排；审查并参与拟定经济合同，协议及其他经济文件。
2.具体负责酒店日常所有费用（薪金除外）支出的会计师职责
（1）核对及处理酒店内支付的费用，编制支出分析及其他有关供贷单位和个人发票的月结单。
（2）根据酒店支付情况做出分析报告供领导参考，以便控制费用开支，搞好平衡，不超出预算。
（3）对酒店日常所支付的费用进行统计和控制，掌握银行存款余额的记录。
（4）处理汀单、收入及支出的记录。
四、酒店财务部饮食成本会计岗位职责
1.负责饮食成本的核算，认真进行成本、开支的事前审核；严格控制成本，促进增产节约，增收节支，提高酒店的经济效益。
2.负责对饮食成本进行监督，对饮食部的经营和账目往来进行监督和管理。
3.督导成本控制及清点存货，审查食品原材料的采购。
4.随时抽查酒店的饮食供应情况。
5.根据饮食成本报表预测成本，编织食品和饮品的价格销售潜力比较报告，并向饮食总监、财务总监、总经理提供资料。
6.保管好各种凭证、账簿、报表及有关成本计算资料，防止丢失或损坏，按月装订并定期归档。
五、酒店财务部明细账会计岗位职责
1.熟悉并掌握有关财会会计法规，登记、填写酒店各营业部门的各种会计明细账、会计报表和装订会计凭证等工作。
2.在各经营科目的经济事项办理收支结算时，要按财务管理制度和开支标准等有关规定严格进行审查，包括内容、用途、审批手续和原始单据金额的大小等，并填制相对应的会计科目的记账凭证。
3.认真按照记账规定和审定的会计凭证进行登记，做到数字真实、内容完—整、账物相符，并定期结账。
4.账务记载必须日清月结，不得积压，借贷发生额每页账上均须有累计数，余额必须及时结清，月终必须做账上的月结工作。
5.经管财产账务的人员，每季按账核对实物，做到账物相符，发现不符时必须查明情况并向上级报告。
6.经营的各科目明细账，每月终结时，均须做出科目余额表。
7.记账凭证的摘要一栏必须抓住重点，简明扼要又能说明问题。
8.严格执行财务管理制度，遵守财经纪律，按照规定，填写各种明细账簿账目。
9.严格遵守宾馆酒店各项规章制度，工作时不擅离职守，业务上精益求精，不断提高工作水平和工作能力。
10.参与酒店财务部的清查盘点工作。
六、酒店财务部综合会计主管岗位职责
1.编制酒店各期会计报表与相关的财务分析报告，做到数字真实、计算准确、送报及时。
2.填报“经济效益月报表”，按时上报宾馆酒店管理公司；负责填报“旅游统计报表”，并按时上报酒店经理部。
3.严格、认真复核本部人员所做的会计凭证的完整性，审查并核对会计凭证与所附的原始单据是否齐全、一致，审批手续是否齐全，定期汇总会计凭证，发现问题及时更正。
4.复核签发审批权限内的支票现金，按时向宾馆酒店管理公司上缴利润。
5，负责工资提取与发放情况的分析，查明酒店工资总额增减变动情况及原因，分析工资总额构成的合理性，供领导和有关人员参考。
6.协助部门经理编制各项财务计划，做好管辖范围的管理协调工作及突发性事件的处理。
7.月末负责编制并上报“负债表”、“损益表”、“营业费用表”、“管理费用表”、“债权债务表”及“营业部门回收情况表”。
8.根据在建工程合同，支付工程款项及结转有关待摊、递延费用。
9.掌握酒店在各个银行存款的余额，提出合理的调用资金方案。
10.督促下属人员认真贯彻执行国家税收、外汇管理及结算制度等有关规定。
11.定期做好往来款项的核算工作。
12.认真完成领导交办的其他事宜。
七、酒店财务部总出纳岗位职责
1.负责酒店的现金收入、票据及银行存款的保管、出纳、记录及管理，检查和清点每日各收款点交来的现金，填制送款簿，及时存入银行。
2.负责管理本币资金、外币资金、备用金，掌握结算付款的管理规定，并计算收付财务费用。
3.负责签收、整理和保管各种支票、本票、汇票等，填制送款簿，及时送存银行。
4.检查一切收、付、缴款业务凭证，做到有凭证、有审批，手续完备，项目内容清楚齐全，大小写金额的相符，对检查无误的凭证及时办理款项收、付、缴业务。
5.负责编制“酒店每日资金日报表”和“银行存款每日报告表”。
6.每日上班打开保险柜，由主管监督（或由二人互相监督）取出各收款员交来的“交款袋”与交款签名单，核对是否相符，如出现不相符现象，应立即查找原因。
7.在总出纳与银行送款员互相监督下，将每个“交款袋”逐一打开，清点现金及支票。
8.将现金、支票分别填相应的送款簿，连同“信用旷汇总单的送款簿一起送交银行办理结算转账，对必须办理托收的外币支票、汇票，须逐一填写托收凭证，并妥善保管，到银行通知托收入账时，与转账凭证一起转给财务办公室银行出纳会计。
9.审查外汇券、现金的送款簿存根，审查各种支票、汇票、送款簿的存根，收据存根，汇款凭证等，并以此作为“银行存款每口报告表”的原始凭证，再按本币、外币分别汇总编制，报总会计师审查批准、签章，然后存档。
10.妥善保管各种收、付款凭证和宾馆酒店“每日收入报告表”，每日及时整理归档，做到有条有理。
11.严格执行现金清点盘点制度，每日核对库存现金和零用金，做到账款相符，确保现金的安全。
12.负责所得税扣缴申报事项。
13.完成财务部经理安排的具他工作。
八、酒店财务部出纳岗位职责
1.根据会计凭证，每日进行现金的收付业务：
（1）收付款时，认真复查会计凭证及付款单，应保证凭证的准确无误。如手续不全或有错误现象应及时退回会计改正。
（2）现金收付时要当面点清，以防差错，金额较大时，一定要有人复核。
2.严格遵守现金管理制度，现金要尽量做到月清月结，月结盘库后作现金盘库表。
3.应负责每日营业额的追缴，按主管、经理的安排筹集现金。
4.负责酒店的工资发放，按时发放工资、奖金，并填制有关的记账凭证”
5.根据现金收付凭证，每日登记现金日记账及辅助记录：
（1）现金日记账所记录的内容必须同会计凭证相一致，不得随便增加或删减；
（2）日记账必须连续登记，不得跳行或隔页，不得随便损坏账簿；
（3）文字和数字必须准确无误、整洁清晰，如有改动，必须严格按会计制度执行。
6.银行账务和支票办理：
（1）将部门收回的支票及时送交银行进账；收到银行回单时，及时登记后交给会计作账；如有银行退票，应及时交会计账，并重新更换支票；
（2）每月中旬作上月“银行存款金额调节表”，认真核对清查每笔未到账的原因，如有错账及时更正，力争将未到账款控制到最低限度；
（3）支票必须凭领导审批的申领单方能开具；填写支票时，应做到时间、金额、账号及收款人单位均正确无误；由财务部直接开出的支票按审批权限办理；
（4）空白支票应妥善保管，开出支票后要按编号顺序进行登记，印章与支票应分别保管。
7.会计凭证的汇总与管理：
（1）每日下午4：30开始汇总当日凭证，下班前应将汇总表及所附凭证交电脑室输机，如遇当日凭证少于15张时，可酌情推至第二日汇总；
（2）汇总时应负责审核每张收付凭证现金或银行存款大、小写金额是否正确，各处填写是否无误；
（3）每月月初应将上月会计凭证进行整理，检查编号有无错漏，并将检查无误的会计凭证按顺序装订成册；
（4）所有会计凭证、会计报表及有关文件设专库、专柜分门别类进行保管，做到出入库皆有登记，并定期进行全数归档。
九、酒店财务部送款员岗位职责
1.日常工作内容
（1）核对每日的应收账款与发票单位是否一致；
（2）根据核对无误的有关资料，认真完成每日营业收人转账凭证；
（3）核对由收银处交来的收银员交款单和每日银行交款单；
（4）核查每日客人消费信用卡是否符合要求；
（5）及时核对支票（银行）回单并做好收人凭证；
（6）登记信用卡备查账；
（7）填报饮食部、客房部、娱乐部收入外币金额报表。
2.周期性的工作内容
（1）对每周信用卡、银行回单和《信用卡登记表》进行核对，做收入凭证；
（2）负责每周检查单位挂账支票以及银行支票回单，发现问题及时同收.银处联系，并妥善解决；
（3）每10天登记各部门《外币收入报表》，结总小计，并与相关现金结算进行核对；
（4）负责每5天做《信用卡汇总单》，认真填写《信用卡签购单》、《银行进账单》以及交表单送出纳员。
十、酒店财务部收银出纳员岗位职责
1.在总出纳的领导下，负责酒店现金收支工作，直接对财务部经理负责。
2.按照现金管理制度，认真做好现金和各种票据的收付、保管工作。
3.收付现金准确，在交款人面前点数，如有异议及时解决；保持适当的库存现金限额，超额的库存现金要及时送存银行。
4.每口及时登记现金日记账，并结出金额，现金的账面额要同实际库存现金相符；对于现金和各种有价证券，要确保安全和完整无缺，如有短缺，应承担后果。
5.严格保管酒店财务部门的印章，按照规定用途使用，但签发支票所使用的各印章，应由两人保管。
6.严格把好现金支付关，根据领导审批，责任会计盖章后的合法凭证，经审批后办理付款，并加盖“现金付讫”戳记。
7.每日盘点库存现金，做到账款相符。收入的现金、票据必须与账单核对相符并按不同币种、票证分别填写营业口报表，交稽核签收审核。
8.每日收入现金，必须切实执行“长缴短补”的规定，不得以长补短，发现长款或短款，必须如实向领导汇报。
9.督促各营业收款点收款后，按时上交营业款；收款完毕后认真核对缴款凭证，并清理现金，将当天营业收入及时送交银行。
10.备用周转金必须天天核对，不得以白条抵库，一切营业收入现金不准坐支，未经财务经理批准，不能任意挪用现金，也不得将营业现金借出给任何部门或个人。
11.不准套取外汇，也不得私自兑换外币，要切实执行外汇管理制度。
12.保存好现金支票，并专设登记簿登记；认真办理领用注销手续，不得将空白现金支票交给外单位及个人签发，对于填写错误或作废的支票，必须加盖“作废”戳与存根一并保存。
13.负责编制并发放酒店员工工资、奖金，办理工资结算，编制现金记账凭证和有关报表。
十一、酒店财务部工资核算员岗位职责
1.负责核算酒店工资基金的使用情况，每月对人事培训部提供的工资核算的原始资料进行审核，其内容包括加班工资和员工公伤、探亲、事假的按比例扣款计算是否准确；负责督促新员工的现金工资计算、离店员工的工资消除、员工各时期的工资增减变动等是否准确无误。
2.将审核无误的工资原始资料经主管领导签章同意后后输入电脑，并负责编制员工“工资通知单”、“工资汇总表”；按时将工资输入软盘送交主管，并开具现金支票，经领导审阅后送交银行，以保证工资的及时发放。
3.根据“工资汇总表”填制、发放工资，结转部门工资及代扣款项的记账凭证；根据上级规定的提取比例，以工资总额为基数，正确计算并提取工会经费、娱乐活动经费、员工福利基金，按列支科目填制记账凭证。
4.负责代扣员工的房租、水、电费（数据由综合办公室提供），核算个人所得税及其他应扣款项。
5.配合人事培训部做好人工费用的统计工作，提供奖金计算依据。
6.定期核对各部门实发奖金数，还应核对奖金数和发出数是否一致，并妥善保管当年工资、奖金发放资料。
7.掌握非在册人员的劳务费支出情况，严格按支付手续支出。
8.每月月底按时分摊各部门待摊、递延费用以及各项预提费用。
9.每月负责整理、装订、发送财务报表及填制相关的经济活动资料手册；认真保管好计算工资的各种会计凭证、报表、工资晋级表等。
10.打印工资转账数据、报表（一式两份），一份送财务部，一份送培训部进行存档。
十二、酒店财务部税务专管员岗位职责
1.负责纳税申报、纳税及与此相关的资料收集与准备等工作。
2.了解税收政策的变化，及时向酒店饭店经理反映纳税过程中出现的问题并提出解决性措施。
3.负责发票的领购、注销。
4.负责税务登记、年检等相关事项。
5.定期进行业务学习，掌握税收法规，增进与税务机关的联系。
十三、财务部支出核算员岗位职责
1.负责核算预付购货款、预付购货定金、应付货款、应付税金、应付利润等，并编制会计凭证和报表。
2.货币资金的收入和支出，负责日记账簿的登记和结账。
3.认真审核原始凭证所反映的经济内容是否符合国家的方针政策和酒店财务制度规定，内容是否完整，大小写金额是否正确等，有实物收入的凭证应把“收货单”作为制表的依据之一，并编制会计凭证和报表。
4.正确使用会计科目和科目编号，摘要简明，内容真实、清楚，金额准确无误。
5.熟悉会计科目及明细科目的核算内容和编号，能正确使用会计科目核算货币资金支付业务。
6.编制会计凭证时要分别按货币资金币别、不同银行单位的资金，分别制单编号。
7.审核原始凭证，包括审核原始凭证的名称、日期、规格、数量、单价、金额的填写是否齐全，“收货单”填制的内容和原始凭证的要求是否完全一致，还应审核负责人的签字情况和票据的合法性。
8.按照会计核算的“权责发生制”的原则，如实反映、记录受益期内应付未付款、预提费用、待摊费用等会计业务，及时做出会计处理。
9.及时登记各种货币资金的收支业务的日记账簿，每日结算余额，每月结算本月发生额累计金额的余额。
10.记账凭证填制要及时，做到当日事当日清。
11.按时完成应付账主管临时安排的其他各项任务。
12.上班时间不得做与工作无关的事情。
十四、财务部资产核算员岗位职责
1.掌握资产管理制度和核算办法，负责对有关财产使用部门进行财产管理和核算。
2.负责编制财产的领用分配表，进行会计核算，按资产使用责任制，实行分口、分类管理。
3.参与固定资产的清查盘点和物品的月末盘点工作，酒店在财产清查中盘盈、盘亏的固定资产，要分别情况进行不同的处理。
4.分析财产和物品的使用效果，提高固定资产的利用率。
5.每月计提固定资产折旧，登记账簿，月末结出资产净值余额；编制固定资产折旧汇总表，做到账表相符、账账相符。
6.正确划分固定资产和低值易耗品的界限，编制固定资产日录，对固定资产进行分类核算，按照财务制度的有关规定，负责固定资产的明细核算；督促有关部门或管理人员对购置、调入、内部转移、租赁、封存、调出的固定资产办理会计手续；如实反映其全部会计核算内容，包括正确计算固定资产的汜账价值，正确计划固定资产的折旧。
7.年底进行资产清查盘点，对报废处理和出售不使用的资产，按“财产管理责任制”规定办理手续；编制会计凭证，并登记固定资产账户。
8.负责低值易耗品和物料用品的出库分配，对物料用品中的服务用品、清洁用品、印刷和文具用品、棉织品、玻璃器皿、瓷器、办公用品等，分别按领用日期和项目分类，并按领用部门分别编制分配表，以及编制会计凭证。
9.对物品的领用，做到事先有控制，事后有监督；月底对领用物品的消耗情况进行分析，分别与预算和去年同期进行对比分析，并定期组织分析固定资产的使用效果。
10.接受和完成主管临时安排的其他工作。
十五、财务部餐饮成本核算员岗位职责
1.根据“酒吧进销调存日报表”中各类酒水销售情况，按相应的酒水单价算出总金额，并填写“餐饮成本统计汇总表”。
2.负责核对各酒吧清单及出品单是否一致，发现问题及时汇报部门主管。
3.核查每日各部门酒吧汇总制作的“酒吧进销调存日报表”及酒吧清单，并根据“酒吧进销凋存日报表”的销售量填制“销售还原表”。
4.每天根据清单填“海鲜耗用统计表”，每十天汇总一次，填入“餐饮成本统计汇总表”中海鲜一栏，月底负责核算海鲜当月总耗量。
5.按客房酒水、西餐厅、多功能厅、桑拿健身中心、餐厅、歌舞厅的餐饮材料领用单，分部门登记“饮料销售还原表”，将不记入“饮料销售还原表”的领用餐料，按每10天的汇总金额填成本统计汇总表。
6.每10天根据“餐饮成本统计汇总表”做成本报表，并派发给各部门，以便部门管理控制成本；月底所做成本报表复印几份，并送交总经理、副总经理、部门经理以供参考。
7.每月下旬按时参加各营业点餐料盘点，复查并计算盘存数，并把酒吧实盘数登在“销售还原表”中，算出盈亏数，编制“溢缺报告表”。
8.整理保管当月酒吧核算有关资料，并制订有关报表。
9.负责对各酒吧酒水、香烟等实行有效的监督与控制。
10.月底对“工作餐”结转成本，并按部门做统计表。
11.积极提出改进工作的设想，协助主管做好本组工作。
12.及时完成主管指派的任务。
十六、财务部资金主管岗位职责
1.严格遵守财务管理制度，忠于职守，坚持原则，工作认真，钻研业务，严格管理，团结协作。
2.负责财务部资金运作方面的管理与操作。
3.负责全酒店的现金和转账票据的收付工作，当天收入的现金和转账票据要在当天下午下班前送往银行，不得积压和延迟。
4.按规定结出每天借款发生额累计总数和当天余额，并做到日清日结。
5.每月核对银行对账单，并做出“未到账调整表”，调整账目，与总分类账核对。
6.管理和督导日常的外币兑换储蓄业务，包括对每个员工具体的检查、督导、培训，发现问题及时向财务部经理汇报。
7.每天根据账簿的发生额和余额，编制“现金及银行存款收付日报表”，送财务部经理审阅。
8.对办理报销的单据，除按会计审查程序重新审核外，还须经财务部经理审批后才子付款，凡不按规定程序签批的单据，一律拒绝付款。
9.严格遵守现金管理制度和支票使用制度，库存现金按规定限额执行，不得挪用库存现金，不得以白单抵库。
10.严格执行外汇管理制度，不得违章代办兑换手续，也不得私自套换外币。
11.与银行外汇管理部门联系，办理有关结算事项，承担出国人员外汇领取的有关手续事项。
12，抽查各部门出纳员的库存现金和各收款员、售货员的业务周转金，并做出检查报告呈报经理审阅。
13.做好每大的业务预测，以准备足够的备用金，必要时向经理提供资料，申请暂借备用金。
14.不定期检查各出纳员的尾箱库存，确保钱账相符。
15.严格遵守酒店各项规章制度，以身作则，带领所属员工努力做好财务工作，并加强对所属员工的业务培训，提高业务工作水平和工作质量。
十七、财务部资金管理员岗位职责
1.负责填制并管理酒店的记账凭证，负责办理银行贷款、还款及调汇业务。
2.负责酒店管理公司大笔拆借款账务处理，并负责催收本息。
3.负责催收、清理银行拨付的各项往来账款，对长期欠账户要查明原因，及时采取措施。
4.按月认真核查所管账户发生金额的正确性，发现问题及时予以解决。
5.加强对固定资产和流动资金的日常管理，及时掌握流动资金的使用和周转情况，定期向部门主管汇报工作情况。
6.每季与固定资产保管员核对账目、实物，做到账账、账物相符，若发现问题，应查明原因，及时解决。
7.以上月各营业部门收入为基数，每月按规定计提和交纳各种税金，并报送有关税务表格。
十八、财务部信贷员岗位职责
1.负责监督酒店信贷债权的货币资金回收，减少资金占用，避免坏账损失，加速资金周转，正确核算各类账目，及时反映债权的存在，落实清算工作。
2.定期向领导反映每月应收账款的余额和结算情况，提供有关资料；如出现违反结算规定的情况，及时向收入审计及应收款主管及财务部经理报告，并提出解决方法。
3.编制“应收账报告表”，定期向财务部经理和副经理反映债权情况。
4.根据每天住店客人或团队的订房资料，检查结算方式和结算凭证是否符合规定和要求，若有差误及时解决。
5.检查旅行社住店订房资料，包括团队名称、住店时间、结算方式及结算内容等。
6.检查自付费用客户的结算内容及金额和利用凭证结算方式的客户或团队的金额和内容。
7.加速欠款追收，在定额范围之内控制应收账款。
8.采取积极措施回收资金，避免坏账损失。
十九、酒店营收核查员岗位职责
1.日常工作内容
（1）负责核对每日的应收账款和发票单位是否一致。
（2）根据核对无误的有关资料，认真完成每日营业收入转账凭证。
（3）核对由收银处交来的收银员交款单和每日银行交款单。
（4）核查每日客人消费信用卡是否符合要求。
（5）及时核对支票（银行）回单并做好收入凭证。
（6）登记信用卡备查账。
（7）填报饮食部、客房部、康乐部收入外币金额报表。
2.周期性的工作
（1）负责对每周信用卡、银行回单和信用卡登记表进行核对并做收入凭证。
（2）负责每周检查单位挂账支票以及银行支票回单，发现问题及时同收银处联系，并妥善解决。
（3）负责每十天登记各部门外币收入报表，结总小计，并与有关现金结算进行核对。
（4）负责每五天做信用卡汇总单，认真填写信用卡签购单、银行进账单以及交单表送出纳员。
3.月终性的工作内容
（1）做好酒店外币收入报表的月计登记工作，并与全月货币结算进行核对，完成外币转账凭证。
（2）对全月所有的信用卡做好月计登记工作，与全月货币结算表进行核对。
（3）负责信用卡余额的核对工作。
（4）将全月挂收票户账和明细账、全月挂支票户账和明细账进行核对。
（5）清理全月挂应收账款单位的单据并进行归类，电脑打印全月应收账款明细账和单据，并进行全面细致的核对。
二十、财务部物业收入核查员岗位职责
1.负责酒店物业收入的计算、确认客户水、电、电话费的的数目并负责进行账务处理，包括：
（1）每月初以有效的山租合同为依据编制客户租金及费用明细表。
（2）每月中旬对酒店物业管理公司转来的电话费按要求进行账务处理。
（3）每月中旬按酒店综合办公室提供的写字楼、商住楼的水、电用量统计表计算各客户的水、电费用并做好转账。
（4）每月底以有效的出租合同为依据编制物业部收入凭证。
（5）登记及保管写字楼、商住楼、客房出租的合同。
2.收回挂账款及有关款项
（1）负责及时催收客户欠账款，对未按时交款的客户，按规定程序向各级领导汇报，并采取有效的措施将欠款收回。
（2）按合同要求在规定时间内向客户收足预收款项。
（3）凭物业部开出的通知办理客户退房结账手续。
（4）及时处理收回的款项。
（5）负责在月底将写字楼、商住楼、客房的客户当月租金及费用全部收回。
3.对账
（1）查清当月收入与前月收入的差额，并追查其原因。
（2）检查客户费用明细表的租金收入与月底租金收入凭证是否相符。
（3）月底核对本岗位所属账户的余额，保证余额的准确无误。
4.分析及预测：
（1）提供和统计客户履约情况、租金水平变动及出租率等指标。
（2）分析物业收入变动的原因，提出一般性改进意见。
（3）根据物业经营决策变动情况，预测未来收入情况。
二十一、酒店前厅收银主管岗位职责
1.负责前厅收款工作，负责收款结算台各项丁作的组织、指挥和协调，保证收款台工作有条不紊。
2.负责每日业务票据及报表的审核工作，对于部门工作完成的质量、报表正确与否负全部责任。
3.负责月末结账、对账、盘查工作，并将情况报告给财务部经理。
4，负责大型业务的结算工作和外欠业务款项的清理工作，及时向财务部汇报，并组织员工督促拖欠账款的客户。
5.督促收入会计按账务处理规定及时衔接账务，核对出纳现金和票据，按时编制平衡表。
6.督促和检查员在执行外汇管理规定、外币收兑规定、现金管理制度、银行信用卡使用规定、账单及发票管理规定的情况：
7.督促各收款班组及时交收现金、票证，定期和不定期抽查收款人员的业务周转金。
8.严格各项工作程序，重点防范逃账、错账的情况发生，对工作中出现的问题，及时上报财务部经理。
9.负责检查各旅行社、团体、合约单位、公司长包房以及各记账单位的账务结算是否正确及时，对应收款项应督促员工及时追收入库。
10.负责将审核后的业务票据、报表等分别送给有关部门，属前厅留厅的应妥善保管，以便查阅。
11.检查电脑系统的运行情况，发现问题要立即与有关人员共同研究解决，并及时报告领导。
12.教育所属员工爱护和正确使用各种设备，如电话、电脑收银机、打字机等，保证各项设备的正常运行。
13.每天上班必须先检查电脑、收银机的数据和交班本上的留言及稽核报告，对稽核报告中需要进行处理的内容及时作出处理或向部门经理报告。
14.向财务部经理报告所属员工在工作中的表现，以决定员工奖惩和晋升，解决客人在结算工作中的投诉及其他问题。
15.每天下班时，必须做出交班报告，交待各项未办完的事宜。
16.完成财务部经理安排的其他工作。
二十二、酒店前厅收银领班岗位职责
1.严格检查收银员的仪表、纪律、行为等是否符合标准，按照酒店规章制度严格要求下属员工。
2.检查现金收付及试算平衡表是否正确，确保各种数据的准确。
3.协助主管培训下属员工，使员工的工作水平不断提高。
4.检查酒店钥匙箱控制手续是否齐全，发现问题及时解决。
5.积极提出改进工作的设想，协助主管做好前厅收款工作。
6.妥善地处理问题，保证各部门关系的和谐。
7.服从分配，按时完成上级指派的其他工作。
二十三、酒店前台收款员岗位职责
1.负责为客人结账，收取以现金或转账、支票、信用卡等支付方式支付的住宿、餐饮、洗衣等费用。
2.核实账单及信用卡、支票等。
3.将住客的分类及最新账目记人房号内并妥善保存。
二十四、酒店餐厅、康乐部收银领班岗位职责
1.负责带领本班组人员，仔细认真地完成收银工作。
2.钻研岗位业务技术，熟练掌握收银机的操作程序，掌握正确的维护保养方法，能对下属员工起示范作用。
3.认真检查下属收银员的仪容仪表、服务态度及劳动纪律的执行情况，并做好考核工作。
4.认真检查下属收银员的工作程序是否规范，及时解决事故隐患，对出现的工作质量问题，应负责同有关部门联系，协助解决并做好登记。
5.将当天欠款客人的房号及时通知前台接待部，由前台接待部知会客人，对应收款及时迫收入库。
6.处理信用卡漏收款的问题，将漏收的有关资料送交银行，并将原因解释清楚，做好记录。
7.做好当班的工作记录和交接班记录。
二十五、酒店餐厅、康乐部收银员岗位职责
1.接收并处理酒店客人的消费凭证、单据，准确地将各类单据、编号输入收银机。
2.负责客人消费的人账工作，准确、快捷地打印收费账单，及时完成客人的消费结算。
3.妥善处理现金、支票、信用卡及客账，并与报表、账单保持一致。
4.完成当班营业日报表、账务报告表及更正表。
5.保管好账单、发票，并按规定使用、登记。
6.按规定程序操作收银设备，并做好清洁保养工作。
7.开市前、收市后必须做好收银处的清洁卫生工作。
8.认真解答客人提出的有关结账方面的问题，如自己不能清楚解答或不能令客人满意时，应及时向上级主管报告处理。
9.每班工作结束后，应将当班报表、账单、营业额封袋，及时交收银部专管员。
（第八节）酒店财务部管理制度
一、酒店固定资产管理制度
1.固定资产是指单位价值在1000元以上，使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机械、机器、运输工具和其他与经营有关的设备、器具、工具等。但有些单位价值低于上述标准，而且使用年限在两年以上，又是酒店饭店的主要劳动资料，也应列为固定资产。
2.新建、原有固定资产的改建、扩建（装修改造），要根据财力的可能，由酒店饭店总经理室研究立项，经工程部编制预算，纳入年度资金开支计划。
3.各部门新购置的固定资产单位价值在规定标准以上的，必须提前向工程部递交书面申请，由工程部审查后报总经理审批，未经批准不得购置。
4.凡是使用中的机器、没备等，因技术更新或提前报废、毁损时，须经工程部检验，并分析原因，提出对原机器、设备、器具等重置价值处理意见，报总经理办公室；列入年度计划预算的，由分管的酒店饭店领导审查，计划外的一律由总经理审批。
二、酒店利润管理制度
1.各部门必须按计划完成总经理室下达各部门的利润指标和经营指标。遇特殊情况影响计划时，应说明原因，取得总经理批准后，才能核减指标。
2.经酒店平衡下达的各部门费用开支额或费用水平，各部门必须用于扩大营业额，争取以资金周转次数的增加来降低费用水平，不得突破酒店下达的费用额。
3.各部门使用的原材料和购进的出售商品，必须提前做出计划，确定合理的库存和购进的商品适销对路，防止资金出现积压。
4.各部门应缴酒店财务部的利润，不得迟于月后十天。
5.各部门应负责利润的明细核算，根据相关凭证，正确计算销售收入、成本、费用、税金及利润。
三、酒店现金管理制度
1.各营业点收款人员在营业日结束时，务必将现金交到财务部。无论何种原因，均不得私自将现金带出酒店，不得将现金放在无安全防范措施的地方。次日上班后，除总台收银处留足当日应退现金外，其余各点收银员必须将现金全部上交财务。
2.收银员不得私自坐支现金。未经总经理同意，任何部门均不得支取现金，收银员有权拒付坐支款项。
3.财务部出纳员根据相关规定保持合理库存，多余现金于营业日终了时送存银行。
4.各部门如需支用现金，应填制《付款通知单》，经部门经理签字、总经理审批后，方可到财务部取款。现金交出必须符合规定。
5.各部门支用现金前必须认真预算，不得少用多挪，支用后要及时到财务部报账，不得无故拖延。
6.各部门经理对自己管辖范围内的现金收支业务负有管理责任，如发现问题要主动解决或向有关领导报告。
7.对于违反本制度造成损失的，由直接责任人全额赔偿，并视情节轻重给予必要的纪律处分，同时追究部门领导的责任。
8.各部门的收银员不得随意调整，应按酒店饭店有关规定办理。各收银员必须当时当次将业务活动的营业额输入计算机，不按规定办理者，一经查出，按有关规定处罚。
四、酒店营业收入、利润与分配管理制度
1.确认营业收入，必须以酒店各项服务已经提供的，同时已经收回相应的足额价款或取得收取价款的合法凭据来进行确认。
2.营业收入按实际价款计算，发生的各种折扣、回扣冲减当期营业收入。各级领导应严格按规定的折扣权限签单。需对外付出佣金的，应由经办部门以书面报告的形式向主管领导请示，经同意再报经总经理批准后，方可支付，如需代领，代领人应由主管领导认定。
3.酒店的一切营业性收入均需经财务部收取入账核算，各收银点当日收到的现金、支票、信用卡消费单等票据经夜间核算员核准后，于次日上午应全部上交财务部；各营业部门预收的包餐、包房定金也应及时如数上交财务部。
4.营业收入应按照配比的原则汜账，与同期发生的营业成本、营业费用、营业税金及管理费用、财务费用一起反映，预收的房租等应按预付期分期计入当期营业收入中。
5.严格按照国家法令汁提各项税金、基金，并按时纳税。
6.酒店的利润总额计算公式为：
利润=营业收入+投资净收益+营业外收入—营业税金—营业成本—营业费用—管理费用—营业外支出—汇总损失
（1）营业外收入包括：固定资产盘盈和出售净收益、罚款净收入、礼品折价收入及其他收入。
（2）营业外支出包括：固定资产盘亏和毁损、报废、出售净损失、赔偿金、违约金、罚款、捐赠以及其他支出。
7.按照公司规定，全年应上交的利润按年计划数分四个季度预交，到年终结算时经年审后，再多抵少补，保证全年计划数。
8.酒店每年交纳所得税后的利润，按照旅游财务制度的规定，依下列顺序分配：
（1）支付各项税金的滞纳金、罚金和被没收的财物损失。
（2）弥补上一年的亏损。
（3）按公司和酒店总经理室规定的比例，提取法定盈余公积金和公益金。
（4）按公司规定的金额，上交未分配利润。
9.酒店的公益金只能用于职工住房的购建、集体福利设施支出等项开支，且预先应通过总经理室批准。
五、酒店收银结账管理制度
1.应辨别收取现金的真伪，唱付唱收，防止出现不必要的争执。
2.信用卡必须核对卡主签名，签名应与卡上原有的签名相同，信用卡上的名字应与卡上原有的签名相同；信用卡上的名字应与身份证明的名字相同；身份证的相片应与持卡人相同。
3.收取支票应注意以下两点：
（1）对好印鉴，印鉴清晰，不过底线，并且有开户行名称。
（2）查看支票的限额、签发日期等。
六、酒店收银处员工管理制度
1.热情有礼，吐字清晰，将找款递给顾客，不允许扔、摔、甩、丢等。
2.严禁套取外汇、外币。
3.严禁将收银处的钱款外借，如遇特殊情况需经财务部经理签批后，按要求办理借款手续。
4.严禁收半日租或全日租而不计入营业收入。
5.严禁打非工作电话，不准长时间接私人电话。
6.账、款不符要向上级反映、汇报及解释原因。
7.不得以白条冲款账。
8.由于工作失误造成的损失由当事人全额赔偿。
9.下班时做好交接班工作。
七、酒店损耗、成本控制管理制度
1.原材料物料、商品及备用品，属供货方因包装不符合规定而造成破损或数量不足的损耗，应由运输部门作出鉴定意见，酒店储运部门协同业务部门填制“商品、原材料物料损耗查询报告书”，发往供货方追索损失。在供货方未偿付损失金额前，所损耗数量、金额，列入“待处理损失”科日，收到供货方赔偿款项后，冲减该科目的余额。
2.原材料物料、商品等在运输中所发生的损耗，由有关部门报财务部并填写部门意见呈总经理审批，经批准后报损的金额在“坏账损失”科目列支。
3.原材料物料、商品等在运输过程中，由于储运部门装卸不负责任造成破损或丢失所产生的损耗，应查明原因，向上级汇报当时的实际情况，经由有关部门经理审查，会同财务部审批，报总经理审阅批示后确定由经办人员担负全部或部分经济责任。
4.营业部门结合国家对旅游部门规定的毛利率控制标准及当前实际情况，制定各部门、各营业项目的毛利率指标，并按季、按月对指标完成情况进行追踪和分析，及时解决存在的问题。
5.对各职能部门可控制的变动费用，按年计划分解，建立费用控制责任制，采取一切手段有效地降低变动费用的支出。
八、酒店财务报销制度
1，费用报销
（1）一切费用要在核定批准的费用范围内开支，超支部门须经酒店主管领导批准方可向财务部报销。
（2）原始发票报销需填制报销凭证，由经办人验收或证明人签章、领导签字即可报销。已批准的定额内费用由部门领导人签字即可报销，定额外的费用须由酒店主管领导签字方町报销。
（3）未取得原始发票而要先付款时，可以先到财务部办理借款手续，经领导批准后（已经批准的、定额内的费用由部门领导签字，定额外的由总经理签字），并要求一周之内办理报销手续，同时撤回借款单第三联。
2.固定资产报销
（1）必须先有已批准的购置计划才能购置固定资产，需购置商品必须经总经理室向有关部门签发同意的“办理专项控制证明单”才能购买。
（2）如果在当日内购置，经领导批准可借用空白支票。在计划范围内购置，如能事先知道价格、单位名称及账号者，可办理借款手续，经领导批准后由财务部开具支票。
（3）固定资产报销时须建立固定资产卡片，并有资产编号，财务部才准予报销。
（4）固定资产经财务部报销后，列入“内部往来成本费用”科目。
3.流动资产报销
（1）采购部门应提出次月原材料及备用品、备件购置的购料计划，经领导批准后报财务部作出次月定额用款计划。
（2）凡购人材料物品，必须填写入库验收单一式三联，采购、仓库、财务部各一联，填好验收单后，才予以报销。
（3）材料物品领用时，必须填领料单一式三联，领用人、仓库、财务部各持一联。
（4）仓库保管员兼材料会计，每月应与财务部核对账目，发现问题及时找出原因，并予以更正。
（5）采购部门可借支备用金，作为零星购料周转，工程部也可以借支备用金，作为采购急需维修物品用，年终备用金应全部交财务部。
（6）采购人员经领导批准可借支空白支票（限制一定数额内开支），但必须在三天内到财务部报销，如果取得正式发票，可办理报销手续，收回借支空白支票的借支单。
（7）各项预付款先填借款单，按合同要求经酒店主管领导批准后再付款。
（8）低值易耗品报销手续必须填写低值易耗品卡片。
（9）年终物资部应盘点一次，列出材料清单与财务部核对，并作出盈亏表。
九、酒店费用报销审批制度
酒店各项费用的审批报销应严格按照规定的权限执行：
1.各部门的费用由主管领导核准、部门经理审查。
2.酒店支付的大厦管理费，水电、空调费，制服洗涤费，邮电通信费和劳动保险费等应付出的款项，由财务部经理审批分期付款数额。
3.洒店各项福利费开支，如活动费、制服费等，由酒店总经理批准。
4.医疗费按酒店规定每月定额发放。
5.工会经费由酒店工会主席在规定的范围内签批。
6.其余未明确的费用由总经理审批。
十、酒店流动资金管理制度
1.酒店的流动资金既要保证需要又要节约使用，在保证按批准计划供应营业活动正常需要的前提下，以较少的占用资金，取得较大的经济效果。
2.要求各业务部门在编制流动资金计划时，严格控制库存物品，物料原材料的占用资金不得超过比例规定。
3.除经批准为特殊储备者外，超储物资商品原则上不得使用流动资金，只能压缩超储的商品、物料，以减少占用流动资金。
4.严格遵守不得挪用流动资金进行基建工程的规定，严格遵守有关财务法规和制度。
5.使用的基本要求：
（1）在符合国家政策和酒店总经理室、总经理要求的前提下，加速资金周转，扩大经营，以减少流动资金的占用；
（2）加速委托银行收款和应收款项的结算，减少对流动资金的占用；
（3）各业务部门应办理流动资金存货的报批手续，并在每月上报《经济业务报表》的同时，上报流动资金使用效率的实绩，即流动资金周转次数和流动资金周转一次所需的天数；
（4）对商品资金的占用，应本着勤俭节约的精神，尽量压缩；
（5）尽量减少家具、用具的购置。
十一、酒店财产管理制度
1.各部门及所属班组设兼职财产管理员，建立部门和班组财产明细账。财务部设专职财产管理员，按部门建立一级财产分类明细账。动力部设专职设备管理员，建立设备总台账及设备登记卡。
2.财产从购进到使用，以及调拨、报废、转让、变卖等环节中的一切财务手续和会计核算工作，由财务部负责。要求手续完善、账册完整，金额、数量等登载准确，并对各部门建账、盘点等工作负有指导和监督任务。各使用部门、班组是财产的直接责任人，要做好财产的保管、维护工作，以保证财产的完好并负责办理财产的报修、报损、报废手续。动力部负责设备的维修、保养，设备技术资料的整理和保管，设备大修、报废、赔偿等的技术鉴定，设备的迁移、装置等的技术审定工作。
3.各部门要指定一位负责人分管财产管理工作。为利于工作起见，各部门财产管理员由秘书担任，各班组财产管理员由部长担任。财产管理员调动，必须办妥账册移交手续。
十二、酒店票据使用管理制度
1.发票使用范围限于本酒店的营业收入、劳务收入、营运收入，不得代他人或其他单位开发票，不得将发票借给外单位及个人使用，违者给予行政处分。
2.收据使用范围限于本酒店内部使用和对外单位的预收款使用（其中包括住房预收按金、餐厅订餐按金等）。
3.开具发票和收款收据时须以复写纸套写，顺号使用，金额、内容要准确完整，写错作废必须三联顺号贴在存根上，不得撕掉，并由专人登记发放、领用、保管、核销等。
4.发票的使用必须定期接受税务机关审查，注销、停用必须经税务局审查并截角上缴。
5.遗失未使用的空白发票，必须登报声明作废，一切登报费用及个人部分的遗失罚款由遗失人员负责，不得报销。
6.客人就餐结束，要求取得发票时，收款员不得拒绝客人，应将餐单联附在发票存根联上交予客人。
7.所有有价证券的存放、管理，统一由财务部负责。
十三、酒店财务报表管理制度
1.每月底，所有的收入、支出、工资发放在经过计算、核实、过账后，由财务部经理制定并填写财务报表，如《损益表（盈亏表）》和《平衡表》等。
2.由于种种原因，酒店时常会向银行贷款。银行在给予贷款之前，会要求酒店饭店提交《损益表》和《平衡表》，据此来调查酒店是否有偿还能力。如果资产是所负债务的两倍，则是比较理想的。
3.酒店饭店应对财务部人员进行培训，使其懂得财务知识并能随时更新知识储备，抓好财务工作的管理和财会人才的培养。
4.每一财务期内的财务报表必须详细明确地填写。财务人员在填写完报表后必须进行审查，确认无误后上报总经理。
十四、酒店会计核算管理制度
1.会计年度按照公历年度确定，即自每年1月1日起至12月31日止。
2.采用权责发生制的原则、配比原则和借贷记账法，即凡是收益已经实现，费用成本已经发生，不论款项是否收付，都应作为本期的收益或成本费用入账，凡是不属本期收益或费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收益或费用处理。
3.坚持划分收益性支出与资本性支出原则，即正确区分计人当期损益的支出与计人资产价值的支出，正确反映酒店的资产价值和损益情况。
4.所有的支出须经会计审核制证后，出纳才能付款。
5.发生的各项经济业务，都要有合法的凭证，并要经过有关人员的审核签证。会计凭证、会计账簿、会计报表等各种会计记录，都必须根据实际发生的经济业务进行登记，做到记录准确，内容完整，手续齐备，方法正确，符合时限。
6.采用人民币为记账本位币，对发生的经济业务实际所收付的货币，如与记账本位币不一致时，除折合为记账本位币外，还应按实际收付的货币记账。
7.各项财产应当按照实际成本核算，不论市价是否变动，均不得自行调整财产账面价格，更不得弄虚作假。
8.采用的会计处理方法，前后期必须一致，不得任意改变。目前，食品仓均采用先进先出法处理。
9.低值易耗品采用一次性摊销，并设置辅助账登记。
10.各部门要严格规定财产物资的购进、验收、入库、领用、销售等各环节的制度。
11.酒店财务部要不定期地抽查各有关部门的财产物资盘存账实是否相符。
12.每年年终决算前，财务部要组织各部门对资产进行全面的清查盘点。
13.每月计提折旧，记账凭证须附上固定资产增减变化明细表。
14.固定资产的残值率，按照固定资产原值的3%计算。
15.按照会计的谨慎性原则，坏账准备全部按3‰计提。
16.酒店在经营过程中发生的交际应酬费，在规定比例范围内，可据实扣除：全年营业收入净额在1500万元及其以下的，不超过营业收入净额5‰，全年营业收入净额超过1500万元的，不超过该部分的3‰。
17.所得税缴纳按国家有关规定办理。
18.一切会计凭证、会计账簿和会计报表，应当用中文书写。
19.会计科目及报表，执行国家财政部制定的《企业会计制度》。
20.税后利润分配，应按有关规定办理分配手续。
十五、酒店信用卡使用管理制度
1.接收信用卡时，核对清楚信用卡是否是本酒店可以使用的信用卡；
2.核查接受使用的信用卡日期是否在有效期内。如果信用卡过期或未到期，应委婉告诉客人此卡不能接受使用；
3.核查接受的信用卡编号、发卡银行通告的“止付名单”号码，如查出此卡号码在“止付名单”上，就要扣留此信用卡。并将该卡交回发卡银行；
4.注意金额的限制。每种信用卡都有最高使用限额。如果购买商品金额超过此信用卡的最高金额时必须联系发卡中心，取回授权号码；
5.核查完毕，按照各种信用卡的签购单上的各个项目要求，填写信用卡票据。填写时一定要仔细看清各项目的要求，认真填写，字迹清楚，做到准确无误；
6.票据填写完后，请持卡人签名，认真核对持卡人签名是否和信用卡上签名一致如发果笔迹不一样，可以请顾客出示护照（身份证明）核实。如果是冒充签名使用信用卡，应扣留该信用卡；
7.票据填写完毕，将“持卡人留存”联撕下交回顾客；
8.未按信用卡使用原则去做，造成的经济损失由经手人负责。
十六、酒店物品财务管理制度
1.采购物料用品的原则是勤进少储，防止积压和浪费；
2.对于物料用品的购进、领用和处理，要严格按照规定和审批手续办理；
3.物料用品购进的运杂费，计人物料用品的成本内，如同时购进多种物料用品所发生的共同费用，则按同时购进的各种物料用品单项价值分担费用，并计入成本；
4.购进物料用品后，应立即全部交付使用部门领用，应在填制进仓验收单的同时填制发货票与领料单，办理有关报账手续；
5.业务部门领用后作为生产或营业之用者，应计算在营业成本科目；
6.建立“原材料物料明细分类账”，按品名、数量、金额进行明细分类核算；
7.物料用品除基建材料外，统一由仓管部按各部门编报的计划，综合平衡后报总经理审批。
十七、酒店办公用品财务管理制度
1.酒店各部门用于办公所需的笔、纸张、笔墨、计算器具、账册、凭证以及其他办公用品，每季度编报领用计划，统一由财务部购进，交仓库保管，各部门按月领用；
2.酒店的办公用品除个别零星急需外，各部门不得自行采购和复印；
3.各部门领用办公用品，必须填写领用单一式二联，并经领导批准；
4.领用人领取物品后，由仓管员签名，领用部门取回一联作为部门财务或文员记录之用，另一联由仓库按月装订，作为便查簿，以备检查；
5.仓库保管员在收到办公用品并经验收无误后，在进仓办公用品的发票上签收，并立即登记商品货卡和便查簿，不必填制进仓验收单；
6.财务部对办公用品的账务结算，可凭采购员进货交仓库验收后的原始发货票，经审查票面品名、规格、数量、金额，以及仓管员验收和经手人签名，即准予办理报账；
7.办公用品财务核算处理，直接摊入费用列支，即应以“管理费一办公用品”科目列支，不必通过库存物料科目的重复核算；
8.在各部门逐步确立为独立核算后，办公用品由财务部在管理费科目列支，但应分部门设立明细账户，以便按部门实际领用分摊费用。
（第七节）酒店财务部常用管理表格
1.酒店资产负债表
2.酒店营业收入日报表
3.酒店现金流量表
4.酒店财务状况控制表
5.酒店财务部工资表
6.酒店借款登记表
7.酒店员工工资、奖金核算表
8.财务部采购预算计划表
9.酒店库房采购申请表
10.酒店支票领用申请表
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