第一（节）零售企业财务部人员岗位职责

    一、财务部经理岗位职责

    1.在企业总经理的直接领导下，具体领导零售企业的财务政策和财务管理制度的实施，合理支配资金。

    2.组织贯彻执行《会计法》等法规和旅游财务制度及财经纪律，健全财务管理的各项制度，发现问题及时纠正，重大问题及时报告领导。

    3.加强财务管理，分月、季、年编制和执行财务计划，正确合理调度资金，提高资金使用效率，指导各部门搞好经济核算，为零售企业的发展积累资金。

    4.做好资金管理，组织各营业部门收银员、出纳员按规定程序、手续及时做好资金回笼，准时进账、存款，保证日常合理开支需要的正常供给。

    5.组织零售企业内部各个环（节）的财务收支情况，遵守国家外汇管理条例，加强对外汇收支的管理和监督。

    6.组织企业的经济核算工作，充分发挥财务工作的预算和监督作用，组织编制和审核会计、统计报表，并向上级财务部门报告工作，按上级规定时限及时组织编制财务预算和结算。

    7.领导财会人员搞好会计核算，正确、及时、完整地记账、算账、报账，并全面反映给企业领导，及时提供真实的会计核算资料。

    8.负责与财政、税务、金融部门的联系，协助总经理处理好与这些部门的关系，及时掌握财政、税务及外汇动向。

    9.负责办理银行贷款及还贷手续。

    10.遵守、维护国家的财政纪律，严格掌握费用开支，认真执行成本物资审批权限和费用报销制度。

    11.审查各部门的开支计划，审查对外提供的财务资料，并转报总经理。

    12.参与重要经济合同和经济协议的研究、审查，并负责对新产品、新项目的开发、技术改造以及商品价格和工资奖金方案的审核，及时提出具体的改进措施。

    13.参与企业经营管理和经营决策，提高零售企业的管理水平和经济效益，为总经理当家理财、把关，做好经营参谋。

    14.合理制定各部门的生产指标、成本费用、专项资金和流动资金定额，尤其应做好对三大成本费用（即食品、用具成本，劳动费用成本，能源销售成本）的控制，精打细算，确保经济效益。

    15.督促检查零售企业的固定资产、低值易耗品、物料用品等财产、物资的使用、保管情况，注意发现和处理财产、物资管理中存在的问题，确保企业财产、物资的合理使用和安全管理。

    16.督促有关人员重视应收账款的催收工作，加速资金回笼。

    17.监督采购人员做好工程、办公及劳保的物料、用品的采购工作。

    18.负责审查各项开支，密切与各部门的联系，研究并合理掌握成本和费用。

    19.组织财务人员，定期开展财务分析工作，考核经营成果，分析经营管理中存在的问题，及时向领导提出建议，促使零售企业不断提高管理水平。

    20.每季度全面检查一次库存现金和备用金情况，并不定期抽查各业务部门、收款岗位的库存现金和备用金。

    21.保存零售企业关于财务工作方面的文件、资料、合同和协议，督促本部门员工完整地保管企业的一切账册、报表凭证和原始单据。

    22.负责本部门职工的思想教育和业务学习，定期组织、召开本部门的业务会议，抓好本部门内部管理工作，不断提高财会人员的素质和财务管理水平。

    23.负责本部门员工业务培训工作，使属下员工熟练掌握业务知识、操作程序和管理制度，并使各员工对本部门其他岗位的业务环（节）有所了解。

    24.组织建立财务人员岗位责任制，负责对财务人员的考核。

    二、总会计师岗位职责

    1.全面管理企业日常财务会计工作。

    2.控制预算案，指导制定零售企业财务管理政策及工作程序，负责经济合同的制定与执行。

    3.管理现金流量，管理贷款、货币兑换及监督信用部，负责管理会计事务、出纳、收入核数业务等。

    4.在企业经营活动中控制成本、定价和现金流量，并控制财务预算。

    5.建立会计系统，进行内部控制，定期检查财务工作。

    6.监督编制预算表、现金流量报告。

    7.提议薪金工资率的增减及财务部人员的编制。

    8.负责与各个部门进行业务沟通。

    9.制定每个岗位的工作职责、工作程序，建立各种物资、资金管理制度。

    10.审批财务收支，审阅财务专题报告和会计报表，对重大的财务收支计划、经济合同进行会签。

    11.负责下属员工的培训，不断提高员工的业务能力和综合素质。

    三、明细账会计岗位职责

    1.熟悉和掌握有关财会会计法规，登记、填写零售企业各营业部门的各种会计明细账、会计报表和装订会计凭证等工作。

    2.对各经营科目的经济事项办理收支结算时，按财务管理制度和开支标准等有关规定严格进行审查，包括内容、用途、审批手续和原始单据金额的大小等，并填制相对应的会计科目的记账凭证。

    3.认真按照记账规定和审定的会计凭证进行登记，做到数字真实、内容完整、账物相符，并定期结账。

    4.账务记载必须日清月结，不得积压，借贷发生额每页账上均须有累计数，余额必须及时结出，月终必须做账上的月结工作。

    5.经管财产账务的人员，每季按账核对实物，做到账物相符，发现不符时必须查明情况并向上级报告。

    6.经营的各科目明细账，每月终结时，均须做出科目余额表。

    7.记账凭证的摘要一栏必须抓住重点，简明扼要又能说明问题。

    8.严格执行企业的财务管理制度，遵守财经纪律，按照规定，填写各种明细账簿账目。

    9.严格遵守企业的各项规章制度，工作时不擅离职守，业务上精益求精，不断提高工作水平和工作能力。

    10.参与零售企业财务部的清查盘点工作。

    四、工资核算员岗位职责

    1.负责核算零售企业工资基金的使用情况，每月对人事培训部提供的工资核算原始资料进行审核，包括加班工资和员工公伤、探亲、事假的按比例扣款计算是否准确，负责督促新员工的现金工资计算、离店员工的工资消除、员工各时期的工资增减变动等是否准确无误。

    2.将审核无误的工资原始资料经主管领导签章后输入电脑，编制员工“工资通知单”、“工资汇总表”，按时将工资输入软盘送交主管，并开具现金支票，经领导审阅后送交银行，以保证工资的及时发放。

    3.根据“工资汇总表”填制、发放工资，结转部门工资及代扣款项的记账凭证，根据上级规定的提取比例，以工资总额为基数，正确计算工会经费、员工福利基金，按列支科目填制记账凭证。

    4.负责代扣员工房租、水、电费（数据由综合办公室提供），核算个人所得税及其他应扣款项。

    5.配合人事培训部做好人工费用的统计工作，提供奖金计算依据。

    6.定期核对各部门实发奖金数，还应核对发人数和发出数是否一致，并妥善保管当年工资、奖金发放资料。

    7.掌握非在册人员的劳务费支出情况，严格按支付手续支出。

    8.每月月底按时分摊各部门待摊、递延费用以及各项预提费用。

    9.每月负责整理、装订、发送财务报表及填制经济活动资料手册，认真保管好计算工资的各种会计凭证、报表、工资晋级表等。

    10.打印工资转账数据、报表（一式两份），一份送财务部，一份送人事培训部存档。

    五、支出核算员岗位职责

    1.负责核算预付购货款、预付购货定金、应付货款、应付税金、应付利润等，并编制会计凭证和报表。

    2.货币资金的收入和支出，负责日记账簿的登记和结账。

    3.认真审核原始凭证所反映的经济内容是否符合国家的方针政策和零售企业财务制度规定，内容是否完整，大小写金额是否正确等，有实物收入的凭证应把“收货单”作为制表的依据之一，并编制会计凭证和报表。

    4.正确使用会计科目和科目编号，摘要简明，内容真实、清楚，金额准确无误。

    5.熟悉会计科目及明细科目的核算内容和编号，能正确使用会计科目核算货币资金支付业务。

    6.编制会计凭证时要分别按货币资金币别、不同银行单位的资金，分别制单编号。

    7.审核原始凭证，包括审核原始凭证的名称、日期、规格、数量、单价、金额的填写是否齐全，“收货单”填制的内容和原始凭证的要求是否完全一致，还应审核负责人的签字情况和票据的合法性。

    8.按照会计核算的“权责发生制”的原则，如实反映、记录受益期内应付未付款、预提费用、待摊费用等会计业务，及时做出会计处理。

    9.及时登记各种货币资金的收支业务的日记账簿，每日结算余额，每月结算本月发生额累计金额的余额。

    10.记账凭证填制要及时，做到当日事当日清。

    11.按时完成应付账主管临时安排的其他各项任务。

    12.上班时间不得做与工作无关的事情。

    六、资产核算员岗位职责

    1.了解并掌握资产管理制度和核算办法，负责对有关财产使用部门进行财产管理和核算。

    2.负责编制财产的领用分配表，进行会计核算，按资产使用责任制，实行分口、分类管理。

    3.参与固定资产的清查盘点和物品的月末盘点工作，零售企业在财产清查中盘盈、盘亏的固定资产，要分别情况进行不同的处理。

    4.分析财产和物品的使用效果，提高固定资产的利用率。

    5.每月计提固定资产折旧，登记账簿，月末结出资产净值余额，编制固定资产折旧汇总表，做到账表相符、账账相符。

    6.正确划分固定资产和低值易耗品的界限，编制固定资产目录，对固定资产进行分类核算，按照财务制度的有关规定，负责固定资产的明细核算。督促有关部门或管理人员对购置、调入、内部转移、租赁、封存、调出的固定资产办理会计手续，如实反映其全部会计核算内容，包括正确计算固定资产的记账价值，正确计划固定资产的折旧。

    7.年底进行资产清查盘点，对报废处理和出售不使用的资产，按“财产管理责任制”规定办理手续，编制会计凭证，并登记固定资产账户。

    8.负责低值易耗品和物料用品的出库分配，对物料用品中的服务用品、清洁用品、印刷和文具用品、棉织品、玻璃器皿、瓷器、办公用品等，分别按领用日期和项目分类，并按领用部门分别编制分配表以及编制会计凭证。

    9.对物品的领用，做到事先有控制，事后有监督，月底对领用物品的消耗情况进行分析，分别同预算及去年同期进行对比分析，并定期组织分析固定资产的使用效果。

    10.接受和完成主管临时安排的其他工作。

    七、营业收入核查员岗位职责

    1.日常性工作内容

    核对每日的应收账款和发票单位是否一致。

    根据核对无误的有关资料，认真完成每日营业收入转账凭证。

    核对由收银处交来的收银员交款单和每日银行交款单。

    核查每日客人消费信用卡是否符合要求。

    及时核对支票（银行）回单并做好收入凭证。

    登记信用卡备查账。

    填报当天收入外币金额报表。

    2.周期性的工作内容

    负责对每周信用卡、银行回单和信用卡登记表进行核对并做收入凭证。

    负责每周检查单位挂账支票以及银行支票回单，发现问题及时同收银处联系，并妥善解决。

    负责每十天登记各部门外币收入报表，汇总小计，并与有关现金结算进行核对。

    负责每五天做信用卡汇总单，认真填写信用卡签购单、银行进账单以及交单表送出纳员。

    3.月终性的工作内容

    做好零售企业外币收入报表的月计登记工作，并与全月货币结算进行核对，完成外币转账凭证。

    对全月所有的信用卡做好月计登记工作，与全月货币结算表进行核对。

    负责信用卡余额的核对工作。

    将全月挂收票户账和明细账、全月挂支票户账和明细账进行核对。

    清理全月挂应收账款单位的单据并进行归类，电脑打印全月应收账款明细账和单据，并进行全面细致的核对。

    八、收银出纳员岗位职责

    1.在总出纳的领导下，负责零售企业的现金收支工作，直接对财务部经理负责。

    2.按照现金管理制度，认真做好现金和各种票据的收付、保管工作。

    3.收付现金准确，在交款人面前点数，如有异议及时解决，保持适当的库存现金限额，超额的库存现金要及时送存银行。

    4.每日及时登记现金日记账，并结出金额，现金的账面额要同实际库存现金相符，对于现金和各种有价证券，要确保安全和完整无缺，如有短缺，应承担后果。

    5.出纳人员保管的印章要严格管理，按照规定用途使用，但签发支票所使用的各印章，应由两人保管。

    6.严格把好现金支付关，根据领导审批，责任会计盖章后的合法凭证，经审批后办理付款，并加盖“现金付讫”戳记。

    7.每日盘点库存现金，做到账款相符，收入的现金、票据必须与账单核对相符并按不同币种、票证分别填写营业日报表，交稽核签收审核。

    8.每日收入现金，必须切实执行“长缴短补”的规定，不得以长补短，发现长款或短款，必须如实向领导汇报。

    9.督促各营业收款点收款后，按时上交营业款，收款完毕后认真核对缴款凭证，并清理现金，将当天营业收入及时送交银行。

    10.备用周转金必须天天核对，不得以白条抵库，一切营业收入现金不准坐支，未经财务经理批准，不能任意挪用现金，也不得将营业现金借出给任何部门或个人。

    11.不准套取外汇，也不得私自兑换外币，要切实执行外汇管理制度。

    12.保存好现金支票，并专设登记簿登记，认真办理领用注销手续，不得将空白现金支票交给外单位及个人签发，对于填写错误或作废的支票，必须加盖“作废”戳与存根一并保存。

    13.编制和发放员工工资、奖金，办理工资结算，编制现金记账凭证和有关撒表。

    九、会计师岗位职责

    1.负责与收银有关账目来往的会计师职责

    （1）制定会计操作规程，控制及平衡预付定金，计算一切应付的佣金。

    （2）编制每月的会计应收账款报告书。

    （3）处理会计争端及疑问，与信用部经理解决逾期已久而未付账目，并处理乱账。

    （4）负责保存零售企业内顾客须按时支付的账目记录。

    （5）负责审阅合同中有关的协议、价格及安排，审查或参与拟订经济合同、协议及其他经济文件。

    2.负零售企业日常所有费用（薪金除外）支出的会计师职责

    （1）核对及处理零售企业内支付的费用，编制支出分析及其他有关供货单位和个人发票的月结单。

    （2）根据企业的支付情况做出分析报告供领导参考，以便控制费用开支，搞好平衡，不超出预算。

    （3）对企业日常所支付的费用进行统计和控制，掌握银行存款余额的记录。

    （4）处理订单、收入及支出的记录。

    十、资金主管岗位职责

    1.严格遵守财务管理制度，忠于职守，坚持原则，工作认真，钻研业务，严格管理，团结协作。

    2.负责财务部资金运作方面的管理与操作。

    3.负责零售企业的现金和转账票据的收付工作，当天收入的现金和转账票据要在当天下午下班前送往银行，不得积压和延迟。

    4.按规定结出每天借款发生额累计总数和当天余额，并做到日清日结。

    5.每月核对银行对账单，并做出“未到账调整表”，调整账目，与总分类账核对。

    6.管理和督导日常的外币兑换储蓄业务，包括对每个员工具体的检查、督导、培训，发现问题及时向财务部经理汇报。

    7.每天根据账簿的发生额和余额，编制“现金及银行存款收付日报表”，送财务部经理审阅。

    8.对办理报销的单据，除按会计审查程序重新审核外，还须经财务部经理审批后才予付款，凡不按规定程序签批的单据，一律拒绝付款。

    9.严格遵守现金管理制度和支票使用制度，库存现金按规定限额执行，不得挪用库存现金，不得以白条抵库。

    10.严格执行外汇管理制度，不得违章代办兑换手续，也不得私自套换外币。

    11.与银行外汇管理部门联系，办理有关结算事项，承担出国人员外汇领取的有关手续事项。

    12.抽查各部门出纳员的库存现金和各收款员、售货员的业务周转金，并做出检查报告呈报经理审阅。

    13.做好每天的业务预测，以准备足够的备用金，必要时向经理提供资料，申请暂借备用金。

    14.不定期检查各出纳员的尾箱库存，确保钱账相符。

    15.严格遵守企业各项规章制度，以身作则，带领所属员工努力做好财务工作，并加强对所属员工的业务培训，提高业务工作水平和工作质量。

    第二（节）零售企业财务管理制度

    一、资金管理制度

    1.为加强对零售企业系统内资金使用的监督和管理，加速资金周转，提高资金利用率，保证资金安全，特制订本办法。

    2.零售企业应设立资金管理部，在财务总监领导下，办理零售企业内部独立部门的结算、贷款、外汇调剂和资金管理工作。

    3.特殊情况需专题报告，经批准同意后，各分支机构方可保留其他银行结算业务。

    4.零售企业的各分支机构除在附近银行保留一个存款户办理小额零星结算外，必须在资金部开设存款账户，办理各种结算业务，同时在资金部的结算量和月末余额的比例不得低于80%，10万元以上的大额款项支付必须在资金管理部办理。

    5.各分支机构应在每年年初根据总经理下达的利润任务编制资金计划。

    6.资产计划编制完成后，报资金管理部，资金管理部根据零售企业的年度任务、经营发展规划、资金来源及零售企业的资金效益状况进行综合平衡，报总经理审批后下达执行。

    7.年度中，资金管理部将严格按照限额计划控制零售企业各分支机构借款规模。各分支机构如因经营发展需要，贷款或担保超限额的，应专题报告说明资金超限额的原因，以及新增资金的投向、投放量和使用效益，经资金管理部审查核实后，提出意见，报总经理处审批追加。

    二、资金预算制度

    1.为提高零售企业的经营效益，配合财务部门统筹并灵活运用资金，以充分发挥经济效用，特制订本制度。

    2.本制度所称资金指库存现金、银行存款及随时可变现的有价证券。为编表计算及收支运用方便，预计资金仅指现金及银行存款，随时可变现的有价证券则归属于资金调度之列。

    3.资金提供部门除应在年度经营计划书编写时提送年度资金预算外，应于每月24日前逐月预计后三个月份资金收支资料，并送会计部门，以便汇编。

    4.零售企业的会计部门应于每月28日前编妥后三个月的资金来源运用预计表，按月配合修订，并于下月15日前编妥上月实际与预计比较编制资金来源运用比较表。表格一式四份，呈总经理审阅后，一份自存，一份留存总经理室，一份送财务部，一份送总管理处。

    5.收入。

    （1）内外销收入。营业部门依据各种销售条件及收款期限，预计可收（兑）现数编列。

    （2）劳务收入。营业部门收受同业产品代为加工，依零售企业收款条件及合约规定预计可收（兑）现数编列。

    （3）退税收入。

    退税部门依据申请退税进度，预计可退现数编列。

    预计核退营业税虽非实际退现，但它能抵缴现金支出，应视同退现。

    6.其他收入。凡无法直接归属于上项收入者皆属其他收入，包括财务收入、增资收入、下脚收入等。其数额在30万元以上者，均应加以说明。

    7.资本支出。

    购地支出。依土地管理小组或特定经办部门依据购地支付计划提供的支付预算数编列。

    房屋。营建部门依据兴建工程进度，预计所需支付资金编列。

    设备分期付款、分期缴纳关税等。会计部门依据分期付款偿付日期予以编列。

    机械设备、各项设备、预付工程定金等。总务部门依据工程合约及进度，预定支付预算及资材部门依据外购L/C（信用证）开立计划，预计支付资金编列。

    8.资材部门依请购、采购、结汇作业，分别预计内外购原材料支付资金编列。

    9.会计部门依据产销计划等资料及最近实际发生数，斟酌预计支付数编列。

    10.经常费用。

    委托加工费用。委托加工经办部门应参照委托加工厂商约定付款条件等资料，斟酌预计支付数编列。

    制造费用。会计部门依据生产计划，参考制造费用有关资料及最近实际发生数，并斟酌预计支付数编列。

    推销费用。营业部门依据营业计划，参照以往月份推销费用占营业额的比例推算编列。

    管理费用。会计部门参照以往实际数及管理部门工作计划编列。

    财务费用。会计部门依据财务部门资金调度情形，核算利息支付编列。

    11.凡不属于上列各项支出的皆属其他支出，包括偿还长期贷款、股息、红利等；其数额在30万元以上，均应加说明。

    12.异常说明。零售企业应按月编制资金来源运用比较表，以了解资金实际运用情形；其中实际数与预计比较每项差异在10%以上的，应由资料提供部门填列资金差异报告表，列明差异原因，于每月10日前送会计部门汇编。

    三、现金管理制度

    1.为了加强零售企业的现金管理，健全现金收付制度，严格执行现金结算纪律，特制订本制度。

    2.财会部门。

    收付现金必须根据规定的合法凭证办理，不准白条顶款，不准垫支挪用。

    库存现金不准超过银行规定的限额，超过限额要当日送存银行。如因特殊原因滞留超额现金过夜的，必须经部门领导批准，并设专人看守。

    库存现金必须每日核对清楚，保持账款相符；如发生长短款问题要及时向领导汇报，查明原因按“财产损溢处理办法”进行处理，不得擅自将长短款相互抵补。

    因公外出或购买物品需借用现金时，出纳人员一律凭领导审批的借条方可付款。

    外出人员返回后三日内应主动向财会部门报账；如因手续没有办完，可将所剩现金先行交回，于七日内必须办理转账手续。

    购买物品所借现金必须当日报账；如因一时购买有困难，次日需向财会部门说明原因，三日内不报账的，出纳人员有权收回所借现金。

    出纳人员不得擅自将部门现金借给个人或其他部门，不准谎报用途套取现金，不准利用银行账户代其他部门或个人存入或支取现金，不准将部门收人的现金以个人名义存入银行，不准保留账外公款。

    会计室收到售货员或收款员交来的现金时要经双人清点复核后在缴款单上签字盖章，并于当日全部送交银行，不得滞留和坐支；送款要用专车，同时应坚持双人送款制度。

    外埠客户购货余款原则上退汇原部门，不得支付现金或转入其他部门账户（如因特殊情况报财务审计部研究解决）。

    财会部门收到货场人员交来拣拾的现金后应开收据，转做收溢处理。如顾客找回来后，

    应如数冲回，退还本人。

    儿保管现金的部位要有安全防范措施，门要安装保险锁，存放现金要用保险柜；保险柜钥匙要有专人保管。下班时要检查窗户、保险柜是否关闭，门锁好后，方能离开。

    3.收款台、柜台。

    （1）现金的管理。

    零售企业收款员、售货员收到顾客现金时要看清面值，按规定放进钱箱。对大面额现钞（50元以上）要经验钞机验证，以防假币。

    售货员、收款员拣、拾、找给顾客的零钱要及时登在备查簿上，单独保管；营业终了后交给会计室，不得挪作他用。

    因业务需要换零用款时，必须双人经手，交叉复核，防止丢失、短少或发生其他问题。

    当日销货现金必须经双人交叉复核、填写交款清单签字或盖章，双人送交会计室；柜台、收款台不得存放现金过夜，以免发生意外事故。

    每日业务终了，业务周转金要经双人清点复核后，进行封包，注明数额，加封盖章或签字，交会计室出纳员统一保管。次日启封时，也要经双人清点，数额相符后再进行使用。

    （2）收受支票。

    收受顾客支票、汇票要坚持三天后付货的原则，防止收受空头支票或无效支票。

    收到顾客支票时，要审查支票内容有无涂改、是否在有效期内、大小写数字是否相符、印鉴是否清晰。收到后应及时交商店会计室送交银行，待银行收妥入账后再付货，以防发生诈骗或冒领。

    建立收受支票登记本，记清签发部门的电话号码及联系人、收款日期、金额，以便发生退票或者其他问题时进行查找。对于已挂失支票不能收，同时应追究其来源。

    在退款中，要坚持交现金退现金、交支票退支票，不得以支票换取现金。

    零售企业各职能部室及所属各商店处理废旧物品所得现金及其他收入的现金，必须送交财务部门转账，经办人员不得长期存放，或以个人名义、集体名义存人银行。严禁私设小金库。

    四、零用金管理制度

    1.有关零用金的支付和管理权利划分如下。

    财务部负责本企业零用金的支付。

    总务组负责设置零用金管理人员。

    2.零售企业每月零用金要经常保持固定数目，将来视实际状况或减或增，可另做规定。

    3.企业零用金借支程序。

    企业零星费用开支，如需预备现金，应填具零用金借（还）款通知单，交零用金管理人员，即凭单支给现金。

    零用金的暂支，不得超过规定数目，特别情况应由相关部门经理核准。

    零用金的借支，经手人应予七天内取得正式发票或收据，并加盖经手人与主管的费用章后，交零用金管理人冲转借支；如超过七天尚未办理冲转手续时应将该款转入经手人私人借支户，并于当月发薪时一次扣还。

    4.商场零用金保管及作业程序。

    零用金的收支应设立零用金账户，并编制收支日报送呈经理核阅。

    零用金管理人员每星期应将收到的发票或收据，编制零用金支出传票一次，送交企业财务部。

    零售企业财务部收到零用金支出传票后，应于当天即行付款，以保持零用金总额与周转。

    企业财务部收到零用金支出传票，补足零用金后，如发现单据有疑问，可直接通知经手人办理补正手续；如经手人延迟不办应照企业有关规定办理。

    零用金账户应逐月结清。

    5.零用金由保管人出具保管收据，存企业财务部，如有短少由保管人员负责赔偿。

    6.本规定自批准后实施。

    五、固定资产管理制度

    1.凡有关固定资产的分类编号、添置改良、验收、保管、调拨、出售、报废、盘点等手续，均要按照本制度办理。

    2.本制度所称固定资产包括土地、房屋及附属设施、机器设施、运输设备及其他设备等，其使用年限在两年以上，购价在500元以上者。小型工具其耐用年限在两年以上，而价值在500元以下者，虽不必编号设卡，但必须设簿登记列入管理。

    3.财务部为本零售企业固定资产管理部门，负责统一编号、资产调配，并责成各部门对其资产做妥当管理。

    4.财务部除在总分类账中设置统一科目外，并应设置固定资产分类账，记载各项资产的价值，各部门主管负责各该部门固定资产的管理工作。

    5.固定资产编号目录由财务部编印分发到各部门，新购置的固定资产由财务部编号后填人《固定资产验收单》内。

    6.固定资产的请购由请购部门填请购单，先送财务部查核无相应资产可供调配时，再按权责规定呈核后交采购人员实施采购。

    7.应在请购单中详细填写请购设备的中英文名称、规格、型别、性能、质量等资料，以作为采购及验收的依据。

    8.各部门除依年度经营计划编列设备购置计划外，因特殊需要的添购，应说明其添购的效益。

    9.自制设备前，应先与制造部门议定价格，按权责规定呈核后制造。制造费用按成本转账，如有差价则做内部损益处理。

    10.固定资产使用部门应随时注意保养各类固定资产，并尽保管之责，至于改良其增加资产效能在二年以上者，应填《固定资产（改良）验收单》，并人原固定资产余额内计算。

    11.请购的固定资产到货，或自制完工后，由使用部门验收，并填写《固定资产验收单》一式三联送请财务部将该项固定资产编号。第一联由使用部门留存；第二联连同发票及请购核准文件由财务部编制传票付款或转账后存查；第三联则由财务部送资料中心供电脑处理作业。

    12.凡经验收合格并由财务部编妥号码的固定资产，使用部门应即以喷字或其他方式将编号印记于该项固定资产上。

    13.各部门指定的固定资产负责人应妥善保管验收单的第三联，并在其背面记载资产的增减及调拨，随时与财务部核对资料，保持资料一致。

    14.各部门间固定资产的调拨，应填写《固定资产调拨单》。

    15.非经协理级以上主管的批准，固定资产不得外借。

    16.固定资产损耗无法修理，或修理不合经济原则，以及废弃不用的固定资产，应填写《固定资产报废出售单》，拟具处理意见送财务部，呈上级核准后，会同各部门指定的负责人及企业管理部门出售。出售时应开具发票办理发货手续，并在第二联上附记栏注明报废单号，以便核对。

    17.出售后的财产，固定资产管理人应将该项固定资产的验收单送财务部存查。

    18.报废的资产无法出售时，应将其移交选用的企业管理部门。

    六、固定资产计价、折旧管理制度

    1.固定资产的计价就是按照一定的原则，用货币来表现的固定资产价值。

    2.在会计核算工作中，固定资产统一按以下规定计价。

    （1）新建、购入和调入的固定资产，分别按造价、购价和调拨价入账。

    （2）购人和调入固定资产的运杂费不计人固定资产的原价之内，直接在费用支出中列支。

    （3）自制的固定资产，按所开支的工料费计价人账。

    （4）原有固定资产增添零配件（不包括维修消耗用品），按开支金额计入固定资产原值。

    （5）无价调入和旧存的固定资产，不能查明定价的，可以按重置价估价入账。

    （6）调出、变卖和报废的固定资产，都按账面原价注销。

    （7）原有的固定资产，有下列情况之一的，需相应增减其原值。

    因加工改制而增加其数量或提高质量时，要按新开支的成本费增加其原值。

    成套设备，因毁损或拆除其原有一部分时，应减少其原值。

    大修理、修缮和维修新开支的费用，均不增加固定资产的原值。

    收受捐赠的固定资产，按重置完全价值估计价格。

    3.固定资产需要变价处理时，应报请主管部门审查批准。

    4.固定资产变价处理后，根据批准的书面证明，由财产管理部门按账面原值销账，并在批准的书面证明上注明财产变价，送交财务会计部门结算和记账。

    5.固定资产在使用过程中，由于逐渐磨损而减少的价值，称为固定资产折旧。

    6.用货币形式转移到产品成本中去的那一部分损耗价值，称为固定资产折旧费。

    7.随着产品销售的实现，从销售收入中收回相应一部分货币资金，并积累起来用于固定资产更新、改造。

    8.固定资产的折旧额是按照固定资产的原始价值及其预计使用的时间平均计算的。

    9.由于固定资产在报废、清理时，会有残值发生，其价值应预先估计，在计算折旧额时从固定资产净值中减去。

    10.在清理固定资产时，还会发生一些拆卸、搬运费用，在计算折旧额时也应预先估计，加到固定资产原值中去。

    11.固定资产年折旧额计算公式如下。

    按年折旧的。年折旧额计算公式如下。

    年折旧额＝（固定资产原价—预计残值+预计清理费用）÷预计使用年限

    固定资产折旧额的计算，一般是分月进行的，所以在实际运用中，应将年折旧额化为月折旧额。月折旧额的计算公式如下。

    月折旧额＝年折旧额÷12

    固定资产折旧额对固定资产原始价值的比例，就是固定资产的折旧率。折旧率通常是以百分数来表示的。其计算公式如下。

    年折旧率＝（年折旧额÷固定资产原值）×100%

    月折旧率＝年折旧率÷12

    七、财产溢余、损失管理制度

    1.为规范财产溢余、损失的管理，特制订本制度。

    2.零售企业员工在工作中由于未按手续制度和操作规程办事或因责任心不强等因素而造成的错收、错付商品或现金，错记账卡，商品丢失短少、残损霉变，低值易耗品短缺损失，以及商品价格问题而使企业遭受不可挽回的损失，均列为责任事故损失范围。

    3.零售企业主管有权处理一次价值在100元以下的商品损溢，超过100元的上报企业财务审计部。

    4.行政部有权处理一次价值在300元以下的低值易耗品、材料物资的损溢，超过300元的上报企业财务审计部。

    5.财务审计部负责人有权处理一次价值在100元以上500元以下的财产损溢，超过500元的上报企业经理处理。

    6.现金短少损失一律由责任人赔偿。

    7.发现大面值伪钞一律上报企业经理处理。

    8.商品残损变质削价处理损失权限应按照物价部门的有关规定处理。

    9.购进商品溢余的账务处理。发生商品溢余时，先通过核算，待查明原因后分别不同情况处理。

    属于自然溢余的，作为营业外收入。

    属于供货部门多发商品，零售企业同意补做购进的，应补付货款。

    属于供货部门多发商品，零售企业不同意补做购进的，应按溢余金额减少库存商品，同时将溢余商品作为代管商品处理。

    10.购进商品损失的账务处理。尚待查明原因和需要报经批准转销的商品损失，先通过核算，待查明原因后分别不同情况处理。

    属于应由供应部门、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失，在“应收账款”或“其他应收款”中核算。

    属于自然灾害造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失转作“营业外支出”。

    属于无法收回的经济损失，报经批准后列作“经营费用”。

    11.库存商品溢余的账务处理。

    在发生商品盘点溢余时，先通过“待处理财产损溢”核算。

    报经企业经理批准后，做冲减“经营费用”处理。

    12.库存商品损失的账务处理。发生商品盘点损失时，先通过“待处理财产损溢”核算，查明原因后，分别情况进行处理。

    属于应由保险公司或其他过失人赔偿的损失，在“其他应收款”核算。

    属于自然灾害造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失转作“营业外支出”。

    属于无法收回的其他损失，报经批准后列作“经营费用”。

    13.低值易耗品、材料物资损失的账务处理。发生低值易耗品、材料物资盘点损失时，先通过“待处理财产损益”核算，查明原因后，分别情况进行处理。

    属于应由保险公司或其他过失人赔偿的损失，在“其他应收款”核算。

    属于自然灾害造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失转作“经营费用”或“管理费用”。

    属于无法收回的其他损失，报经批准后列作“经营费用”或“管理费用”。

    第三（节）零售企业财务管理常用表格

    一、零售企业资产负债表

    二、营业收入日报表

    三、现金流量表

    四、财务状况控制表

    五、财务部工资表

    六、借款登记表

    七、现金收支情况月报表

    八、预算申报表

    九、预算控制表

    十、预算统计表

    十一、出纳管理日报表

    十二、员工工资、奖金核算表

    十三、财务部采购预算计划表

    十四、库房采购申请表

    十五、支票领用申请表

    十六、财产管理登记表（超市与大型商场p275）

    十七、财产减损登记表（超市与大型商场p276）

    十八、财产移交登记表（超市与大型商场p277）

    十九、财产投保情况登记表（超市与大型商场p277）

    二十、财产报废登记表（零售企业管理制度与表格精选p251）

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