修炼财务

    有人调查了几百个大公司的老板，数据表明，他们当中近80%的人每天早晨走进办公室后所做的第一件事就是：阅读早办公桌上公司前一天（或上一期）的各类财务报表。

    财务报表是企业的语言，它可以告诉你企业的资产是多少，企业欠了多少债，赚了多少钱，手头现金有多少。财务报表吐露着企业竞争力的高低，刻画着企业的兴衰。老板读懂财务报表，活用财务报表，才能了解企业的现状、推断企业的未来、发现存在的问题，从而进一步改善管理，提高经营效益。

    □资产负债表

    资产负债表，是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它由三大要素构成：资产、负债、所有者权益。

    打开一份资产负债表，左边是企业的各种资产，右边是企业的负债、所有者权益。其中，“负债”和“所有者权益”是“资产”的来源。

    举例来说，A先生给了B先生一批钢材，作为投资。B先生收到这批钢材的时候，自己的“资产”增加了。但是，“资产”是从哪里来的呢？是A先生投资的，这时候B先生的“负债”也就产生了。

    反映到资产负债表上，左边是资产的存放形式，包括流动资产、长期投资、固定资产、无形资产等；右边是资产的来源渠道，反映了谁对公司的资产拥有权利和利益。左右两边是一种平衡关系，数额相等。

    此外，关于“负债”和“所有者权益”，分别对应“债权人”和“所有者”，他们是法律上的财产拥有者。

    其中，“债权人”有权收回公司所欠的款项；“所有者”即公司的投资者，他们对公司偿还负债以后的全部财产拥有权利。

    【财务密码】了解企业经营的“喜”与“忧”

    资产负债表是企业的基本财务报表之一，揭示了一个企业到一定日期所控制的经济资源及其构成。通过它，老板可以把握经营方向，完成内部除错，防止各种弊端产生。

    （1）看清总资产增减变化的原因

    “总资产”反映了企业的经营规模，而它的增减变化与企业负债、股东权益变化有很大关系。如果资产总额的增长低于企业股东权益的增长幅度，说明企业的资金实力有了相对提高，这种经营规模扩大是好事；反之则说明企业规模扩大的主要原因是负债的大规模上升，表明企业的资金实力、偿还债务的安全性都在下降，就要引起警惕了。

    （2）注意报表中的重要项目数据变化

    老板要注意期初与期末数据变化很大，或出现大额红字的项目，从中获得有价值的信息。这些重要项目包括：流动资产、流动负债、固定资产、有代价或有息的负债（如短期银行借款、长期银行借款、应付票据等）、应收帐款、货币资金以及股东权益中的具体项目等。比如，企业应收帐款过多、占总资产的比重过高，说明该企业资金被占用的情况较为严重；而其增长速度过快，说明企业结算工作的质量有所降低。

    □损益表

    损益表，也叫利润表，是反映企业在一定期间内收入、费用和经营成果情况的会计报表。损益表揭示了企业财务的实际状况，是盈利，还是亏损。

    打开损益表，可以看到它由两部分构成：利润构成、利润分配。

    ①利润构成部分，由“销售收入”减去“销售成本”得出“销售利润”，再减去各种费用后得出“营业利润”（或亏损）；再加减营业外收入和支出后，即为利润（亏损）总额。

    ②利润分配部分，先把利润总额减去应交所得税，得出“税后利润”，然后按分配方案提取出公积金和应付利润，如有余额则为“未分配利润”。损益表中的利润分配部分如果单独列出来，则为“利润分配表”。

    从理论上说，计算企业损益有两种方法：

    第一，损益=期末净资产-期初净资产。这种方法叫“资本维持法”，在经济学上研究和反映“损益”一般采用这种方法。

    第二，损益=收入-费用。这种方法叫“交易法”，是会计学上确定“损益”的方法，也是财务报表上表现出来的企业“损益”情况。

    【财务密码】家境富裕还是入不敷出

    损益表是一张动态的财务报表，投资者或企业管理者可以通过它评价一个企业的经营效率和经营成果，评估投资的价值和报酬，进而衡量一个企业在经营管理上的成败。

    （1）作为经营成果的分配依据。损益表上的数据直接影响到许多相关集团的利益，如国家的税收收入、管理人员的奖金、职工的工资与其他报酬、股东的股利等。

    （2）有助于考核企业经营管理人员的工作业绩。企业在生产、经营、投资、筹资等各项活动中的管理效率和效益都可以从利润数额的增减变化中综合的表现出来，把生产经营计划与之对比，就可以考核出管理人员的经营业绩和效率。

    （3）分析企业的获利能力、预测企业未来的现金流量。损益表揭示了经营利润、投资净收益和营业外的收支净额的详细资料，可据以分析企业的盈利水平，评估企业的获利能力，使投资人和债权人在投资决策方面获得参考信息。

    （4）寻找改善经营管理的措施。通过损益表，管理者可以分析利润增减变化的原因，寻找降低经营成本的方法，进而找到向管理要效益的举措。

    □现金流量表

    企业在经营、投资和筹资活动中，会产生现金的流入与流出，反映这一情况的财务报表就是现金流量表。

    一般来说，企业经营中最看重“资产负债表”与“损益表”；但是近年来，资金的周转在很大程度上影响到企业经营的成败，因此现金流量表成为老板必备的财务报表。

    现金流量表主要由三部分组成，分别反映企业在经营活动、投资活动和筹资活动中产生的现金流量。每一种活动产生的现金流量又分别揭示流入、流出总额，使会计信息更具明晰性和有用性。

    现金流量表是以“现金”为基础编制的。这里的“现金”是广义的概念，包括现金及现金等价物。

    ①“现金”是指企业的库存现金、可以随时用于支付的存款和其他货币资金。

    ②“现金等价物”是指企业持有的期限短（一般指从购买日起，3个月内到期），流动性强，易于转换为已知金额现金，价值变动风险较小的投资。

    一个公司是否有足够的现金流入是至关重要的，这不仅关系到其支付股利、偿还债务的能力，还关系到公司的生存和发展。企业能够用于生产经营周转的是实际拥有的现金，只有正确地反映企业现金的净流量，才能为企业的经营决策提供正确的信息。

    【财务密码】时刻知道手中“现银”有多少

    利润表列示了公司一定时期实现的净利润，但未揭示其与现金流量的关系，资产负债表提供了公司货币资金期末与期初的增减变化，但未揭示其变化的原因。现金流量表如同桥梁沟通了上述两表的会计信息，老板可以从中获得更全面、有用的财务信息。

    （1）分析企业的投资回报率

    主要有两个指标可以参考：

    第一，现金回收额（或剩余现金流量）。计算公式为：经营活动现金净流量-偿付利息支付的现金。分析时，应注意经营活动现金流量中是否有其他不正常的现金流入和流出。

    第二，现金回收率。计算公式为：现金回收额/投入资金或全部资金。现金回收额除以投入资金，相当于投资报酬率，如除以全部资金，则相当于资金报酬率。

    （2）分析企业筹措现金、生成现金的能力

    企业获得现金，有两个办法：一是通过筹资活动吸收投资者投资或借入现金，二是从经营过程中取得利润。通过现金流量表，老板可以了解经过一段时间经营，企业的内外筹措了多少现金，自己生成了多少现金，这些资金是否得到了合理利用，等等。

    （3）分析企业的短期偿债能力

    分析企业短期偿债能力主要是看企业的实际现金与流动负债的比率。即：期末现金和现金等价物余额/流动负债。由于流动负债的还款到期日不一致，这一比率一般在0.5至1之间。

    （4）及时查找现金净流量存在的问题

    通过现金流量表，老板可以分析经营活动现金净流量是否正常。在正常情况下，经营活动现金净流量＞财务费用+本期折旧+无形资产递延资产摊销+待摊费用摊销。计算结果如为负数，表明企业亏损，经营的现金收入不能抵补有关支出，需要引起注意。

    □财务状况控制表

    财务状况控制表，用于记录当日公司财政收支状况及与银行交易状况，便于定期结算。

    在这个表格上，可以看到左边是“应收账款”，右边是“应付账款”，下面对应着“昨日”与“本日”的一系列金额，是对两天来财务状况的真实记录和比较。

    在表格的下方，是企业与银行发生交易的记录，对应这“结存”、“存入”、“支出”等项目。这种记录，带有“日志”的性质，是对每日财务往来的一种总结和提醒。

    【财务密码】给每天的财政收支做一个备份

    每天，企业都会发生财务上的往来，对于这些交易进行跟踪记录，才不至于带来财务上的混乱。老板通过财务状况控制表，可以对企业每天的财政收支有明确的概念。

    而且，好记性不如烂笔头，对每天的财政收支、银行交易做个备份，是必要的管理手段。日后发生财务上的麻烦，可以有案可查，不至于乱了章法。对老板来说，财务状况控制表扮演着档案记录的角色。

    □财务管理调查表

    当好家理好财，是对老板的基本要求。企业生产经营活动的复杂性，决定了企业管理必须包括多方面的内容，财务管理就是不可或缺的一环。

    财务管理是一项综合性管理工作，除了掌握资产负债表、损益表、现金流量表等重要的报表外，老板还要善于通过“财务管理调查表”总揽全局，真正做到心里有数。

    财务管理调查表涉及会计组织、处理手续、财产管理、会计资料的利用、税务等各个方面的细节控制。并且，每个方面又涉及到具体“检讨事项”的区分，最后在“记事”部分得出调查结果。根据这些结果，老板就能对财务管理的每个环节、具体指标有清晰地了解，从而结合企业各方面情况做出科学决策。

    需要指出的是，在提出财务管理调查问题时，应注意以下几点：

    （1）抓关键问题，避免提出笼统的问题。

    （2）避免提出双重意义的问题，要直指要害。

    （3）提问设计要公正客观，避免提出诱导性问题。

    （4）避免直接询问与财务信息正确性或经济业务合法性有关的问题。

    【财务密码】对财务细节了如指掌

    财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。老板通过“财务管理调查表”，可以达到如下目标：

    （1）对企业财务管理有整体的把握

    老板根据自己对企业财务管理的理解，针对各项具体细节，先拟定一系列的问题，然后请被调查的有关人员，或相关部门负责人回答，就会了解这些方面运行是否正常，存在这哪些问题，从而在全局上对企业财务有准确的把握。

    （2）及时发现企业财务上的纰漏

    企业财务问题向来是一件大事，通过财务管理调查表，老板可以及时发现存在的纰漏，做到防微杜渐，并有效改善财务管理水平。

    （3）为企业整体发展战略做好准备

    企业财务管理是在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资），资本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金），以及利润分配的管理。它涉及到企业经营管理的各个环节，影响企业战略布局。通过财务管理调查表，老板可以在财务上推进长远目标实现，而不是让它拖后腿。

    □损益比较表

    对公司各年度各项收支进行统计比较，以利于总结经验并对今后运营方法进行分析统筹，在此基础上制作的表格就是损益比较表。

    在这个表格的项目一栏，盈利部分累加，再减去各项成本，最后得出“本期净利（损）”。然后，通过年度之间的对比，可以对企业的损益状况有一个总体的把握。

    【财务密码】企业经营状况的晴雨表

    （1）把握企业损益的走势

    损益比较表是对企业在各个年度时期内经营成果的分析比较。通过这个表格，不但可以看到企业是盈利还是亏损，而且能够通过年度之间的对比，看到企业整体的发展态势，从而对企业未来的前景有一个了解，并提出经营管理对策，做到未雨绸缪。

    （2）从盈亏比较中对经营管理提出改进意见

    企业的目的是为了盈利，这是一切工作的中心。连续赢利，说明经营管理工作到位，要总结经验，再接再厉；反之，企业连年亏损，甚至没有改善的迹象，就需要管理者自我反思了，要查找问题，找到对策，向管理要效益。

    □经济效益分析表

    对项目实施经济效益分析，就是围绕项目对经济、社会、环境所带来的影响进行全面比较，以经济效益参数确定哪些项目应优先建设。

    在这个报表里，“收益项目”呈现的是企业在生产、管理过程中由于技术改进、质量提升、节约等带来的利润增加，“支出项目”呈现的是由于成本增加、费用增大等造成的额外支出加大。

    通过比较“年预计经济效益”、“审核后的经济效益”，老板可以得出二者之间的“差异”，从而找出经济效益发生改变的原因，为管理、决策提供依据。

    【财务密码】提高决策水平，向管理要效益

    企业的根本目标就是获利，分析“经济效益”是衡量企业经营成败的关键。通常，老板可以根据财务部门的报告，清楚知道某一时期利润的多少，进而了解企业经济效益的好坏。但是，如果想进一步分析影响经济效益的因素，找到改善经营的方法、提升管理的策略，就必须借助经济效益分析表。

    此外，身为最高决策者，老板需要对企业负责，为企业的未来把关。这就必须掌握影响企业经济效益的各个关键因素，清楚左右企业利润高低的各个细节。在经济效益分析表的帮助下，老板可以方便地计算项目的净现值、内部收益率、投资回收期等，让企业保持正确的发展方向。

    □月份财务分析表

    财务分析是以财务报告资料及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业等经济组织过去和现在有关筹资活动、投资活动、经营活动、分配活动的盈利能力、营运能力、偿债能力和增长能力状况等进行分析与评价的经济管理活动。

    专业的财务分析，是财务管理的重要内容。除了对企业财务做出精准的分析比较之外，老板还应该注意每月对企业财务有一个概括总结。它主要侧重于对“资产项目”的统计，包括“现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“制品库存”、“在制品价值”、“原料库存”、“物料库存”等。此外，还有“负债净额”的分析比较，包括“应付账款”、“应付票据”、“暂收款”等。

    【财务密码】经常给企业财务做体检

    美国纽约市立大学LeopoldA.Bernstein认为，财务分析是一种判断的过程，旨在评估企业现在或过去的财务状况及经营成果，其主要目的在于对企业未来的状况及经营业绩进行最佳预测。经常对企业财务项目进行分析总结，可以及时发现问题，保证企业拥有良好的财务运营秩序。

    □应收帐款分析表

    拖欠货款、欠债不还已成为制约和干扰企业正常运行的一个突出问题，也是各级领导如经理、厂长和大小老板等最为棘手和头疼的大事。

    时下，老板不愿接受却又不得不承认一个既成的事实，那就是在很多情况下，债主反倒成了“龟孙子”，而负债人却成了“爷”。为什么这么说呢？借用行业术语说就是“钉子户”越来越多了。

    面对那些赖账的单位和个人，老板首先要掌握“应收帐款分析表”，才能采取有针对性的举措，做好催款讨债工作。

    在这个报表里，列出了一年当中12个月份的应收账款分析情况，具体分析项目包括“销售额”、“累积销售额”、“未收账款”、“应收票据”、“累积票据”、“未贴现金额”、“兑现金额”、“累积金额”、“退票金额”、“坏账金额”。

    根据每月的销售情况、汇款情况，再结合每年的销售与回款情况，老板就能对特定客户的应收账款进行严密的分析，在此基础上采取灵活的对策，做好债务管理工作。

    【财务密码】保持在安全警戒线内

    催款讨债，来不得半点含糊，因为它关系到公司未来的资金状况，能否保证正常的现金流。所以，面对催款讨债等活动，老板要讲方法。

    根据应收帐款分析表，老板可以对特定客户的回款情况有深入的了解。同时，为了在催讨应收账款中掌握主动权，防止公司被债务拖死，老板要抓好三件事：（1）签订严密的销售合同；（2）控制适当的铺货广度；（3）掌握恰当的发货频率。

    □审计报告表

    审计查账是审计工作中必不可少的环节，搞好这项工作，老板就能从整体上掌握企业的财务状况，及时发现财务运营中的各种问题，提早采取应对之策。

    审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。审计报告表列出了查账审计的一系列指标，包括“审计项目”、“审计类别”、“审计期间”、“抽样比率”、“审计结果”等。

    审计报告表呈现了财务审计的结果，具有鉴证、保护等作用。比如，通过审计报告判断被投资企业的财务报表是否公允地反映了财务状况和经营成果，以进行投资决策；根据审计报告做出投资决策，可以降低投资风险；

    【财务密码】做好财务运营

    （1）做好审计前的准备工作

    审前准备工作很重要，它是我们了解被审单位和对象、确定审计重点，提高审计质量，节约审计成本的重要一环。审前准备要把握好两点：一是做好审前调查，二是制定审计方案。

    （2）审计也要讲方法

    有的企业审计人员，一头扎进了繁杂的账本中，人其实不轻松，最后可能出现假账也未搞清楚。正确的做法是对审前调查掌握的企业情况进行符合性测试，通过询问等方式将企业业务流程和资金运行与实际操作对比。如单位会计、出纳是否分设，会计对出纳是否定期盘存，收款票证是否健全领用登记等。对于不符合的部分，列入审计重点。

    □投资专业分析表

    商业投资活动是一门严肃的科学。由于投资活动本身涉及到庞大的资金，因此老板的商业决策必须建立在专业的投资分析基础上。

    在投资专业分析表里，列出了投资的“专案名称及内容说明”、“根据计划或理由”、“风险性”，这是对一项投资计划的概括说明。

    然后列出的是“投资金额及支出预计”、“收益分析评估”。通过对支出与收益的对比分析，就能预测该项投资的收益如何，是否值得投资，以及有哪些值得注意的地方。

    为了得出详细、客观的评价指标，表格还列出了每年可能增加的收益或成本，从而让投资分析更准确。这些增加项目包括“增加收益”、“投资金额”、“增加人工成本”、“增加材料支出”、“增加毛利”、“增加利息费用”、“增加净收益”、“增加周转金”。通过“累计净收益”、“累计投资支出”，就能精确计算出投资的整体情况。

    【财务密码】投资决策要讲究专业精神

    专业决定卓越。商业投资决策必须建立在专业的分析基础上，必须有认真负责的专业态度，才能确保决策的正确性、科学性，减少投资失误，增大商业投资的成功率。投资专业分析表为老板提供了这样一个操作手段。

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