你将在本章学到：

    如何建立财务团队

    如何设置财务岗位

    如何建立健全财务制度

    关键词：财务组织结构岗位职责财务制度

    我们常说“一个萝卜一个坑”，但换个角度讲，有一个“坑”就需要一个“萝卜”。财务岗位这个“坑”，水比较深，需要财务人员能沉下去，做扎实的“萝卜”。

    作为管理者，你知道怎样搭建财务组织结构吗？你真的了解各个财务岗位的岗位职责吗？你知道什么样的财务制度最适合你的公司吗？这些问题将是本章要讨论的重点。

    （第一节）建立团队，搭建财务组织结构

    人的一生，就是不停地给自己定位的过程。我们刚出生的时候是个婴儿，有父母照顾，可以无忧无虑地生活。随着一天天长大，我们会变成学生；然后走入社会，我们会变成各种职业工作者；当宝宝出生后，我们就成了父母。在成为父母之前，可能我们还像孩子一样，但做了父母之后，岗位就不同了，责任也随之不同。

    财务部门的建立也是如此。企业刚成立之时，属于创业型小企业，成员由老板、老板娘再加一些能干活的人组成，也许根本就没有财务人员。财务就交给了代理记账公司，每个月花几百元让代理机构帮助处理。随着企业规模的发展和壮大，财务人员由以前的没有变成一个、两个、三个、四个、五个、十个……大型集团甚至有上百个财务人员。

    不同阶段、不同时期，企业财务部门的职责也不一样，我们要根据企业的实际情况来组建财务队伍，搭建组织结构，并制定相应的管理制度。

    一、队伍不是越大越好

    一根筷子很容易折断，20根筷子就不容易折断了。但是不是筷子越多越好呢，也不尽然。人多了心就很难统一。纵观历史，历代帝王团队一般都是四五个人，如汉朝的刘邦、张良、韩信和萧何，只用四个人就组成了一个完美的政治团队。

    财务的核心团队也是如此，四个人就足够了。关键是这些人当中有几个是能真正做事的。一般的财务部门，真正做事的就那么几个人，其他人都是搭架子的，就像房间的墙一样，不是每道墙都是承重墙，但承重墙必须有。

    所以，队伍也不是越大越好，而是越团结越好！

    二、财务机构的设置不是越全越好

    1财务与会计的区别

    要了解财务机构的设置首先要了解财务与会计之间的区别。在理论界，人们对财务和会计的关系问题长期争论不休。“大会计观”“大财务观”一直困扰着理论界，并对财务、会计实务产生了深刻的影响。但是，经过几十年的争论，理论界和实务界逐步达成了财务和会计分离的共识，基本明确了财务、会计在以下方面的区别，所示。

    财务与会计的区别

    序号类别主要区别

    1管理职能

    财务是对资金运动的职能性管理，工作重点是具体操作资金运动过程。

    会计则是对资金运动的基础性管理，工作重点是对资金运动信息进行确认、计量、记录和报告。

    2工作对象

    财务的工作对象是企业资金运行系统，包括筹资系统、投资系统、资金运用系统和收益分配系统。

    会计的工作对象则是企业经营中发生的能以货币计量反映的经济业务。

    3工作方法

    财务的工作方法包括财务预测、财务决策、财务预算、财务控制和财务分析等方法，且定量方法和定性方法相结合。

    会计的工作方法则包括设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、财产清查和编制会计报表。

    4工作原则

    财务需要适应环境、平衡收支、系统灵活地组织资金运动。因此，应遵循系统原则、平衡原则、弹性原则、比例原则、优化原则。

    会计工作必须遵循客观性、可比性、一致性、重要性、稳健性、明晰性、及时性、配比性、相关性、历史成本原则、权责发生制、及时性、配比性、相关性、划分收益性支出与资本性支出等基本原则。

    5工作目标

    财务的工作目标是优化财务状况、控制风险程度、促使企业价值最大化。

    会计的工作目标是向会计信息需求者提供系统、完整、真实、有用的会计信息。

    6工作依据

    财务的工作依据主要是投资者的决策和财务制度。

    会计的工作依据则是会计准则和会计制度。

    (续表)

    序号类别主要区别

    7工作程序

    财务的工作程序是以财务决策为中心的预测、决策、预算、控制和分析的管理循环程序，而且没有固定形式，实行重要性管理原则。

    会计的工作程序是严格遵循凭证→账簿→报表的固定模式。

    8工作检查

    要求

    财务检查要求偏重于合乎目的。

    会计检查要求则是程序要合乎规范，会计信息要真实、合法、有用。

    9工作人员

    知识结构

    要求

    财务人员必须精通金融理论、投资学、管理学、财务学等学科理论和知识。

    会计工作人员则主要掌握会计法则、簿记学、会计原理、专业会计等学科理论和知识。

    从上面的比较中不难看出，会计是财务的基础性工作，财务和会计的分离，为财务机构的独立设置提供了理论依据。

    2财务机构的设置

    财务机构的设置通常要根据企业的具体情况来定。不同规模的企业有不同的设置，所示。

    财务机构设置

    企业类别财务机构设置情况

    创业型企业出纳用自己人，财务可以请会计公司。

    中小型企业出纳、会计核算、会计主管、财务经理。

    中型企业出纳、会计核算（成本、费用、往来、固定资产）、会计主管、财务经理、财务总监。

    大型企业财务中心、审计中心、财务总监、财务经理、会计主管、会计核算、出纳。

    财务机构的设置是为管理服务的，小的财务机构服务小的内容，大的财务机构服务大的内容，所以财务机构不是越大越全越好，而是要按照企业当期的实际情况设定。

    （第二节）制定岗位职责，明确权利与义务

    企业总经理应该有一定的管理意识，要让每个财务人员都把自己的岗位职责贴在办公桌前，时刻提醒自己。

    岗位职责的制定，自然要和工作的内容相符。下面我给大家介绍的岗位职责，只是企业的一个参考，在具体制定的环节，还要具体问题具体分析。

    一、财务总监(总会计师)的岗位职责

    关于财务总监（总会计师）的岗位职责，所示。

    财务总监（总会计师）岗位职责

    序号财务总监（总会计师）岗位职责

    1编制和执行预算。

    2编制财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，有效地使用资金。

    3参与公司投融资项目的决策。

    4负责与财政、税务、金融部门联系，协助总经理处理好与这些部门的关系。

    5督促有关部门降低成本、节约费用、提高经济效益。

    6对成本进行预测、计划、分析及考核。

    7完善企业内控管理体系。

    8利用财务基础资料进行财务分析。

    9建立健全财务核算制度。

    10带好财务团队。

    二、财务经理岗位职责

    关于财务经理的岗位职责，所示。

    财务经理岗位职责

    序号财务经理岗位职责

    1在财务总监的直接领导下，执行企业的财务政策和财务管理制度。

    2建立健全财务管理的各项规章制度，发现问题及时纠正，重大问题及时报告财务总监。

    3做好资金管理，保证日常合理开支需要的正常供给。

    4加强财务管理，编制和执行财务计划，提高资金使用效率。

    5组织编制和审核会计统计报表，并向上级财务部门报告工作。

    6组织财会人员做好会计核算，正确、及时、完整地记账、算账、报账，及时提供真实的会计核算资料。

    7督促和检查企业的固定资产、低值易耗品、物料用品等财产、物资的使用与保管情况，注意发现和处理财产、物资管理中存在的问题，确保企业财产、物资的合理使用和安全管理。

    8参与重要经济合同和经济协议的研究、审查，并负责对新产品、新项目的开发、技术改造，以及商品（劳务）价格和工资奖金等方案进行审核。

    9合理制定各部门的生产指标、成本费用、专项资金和流动资金定额。

    10审查各部门的开支计划，审查对外提供的财务资料，并转报财务总监。

    11组织财务人员定期开展财务分析工作，考核经营成果，分析经营管理中存在的问题，及时向财务总监提出建议，促使企业不断提高管理水平。

    12负责办理银行贷款及还贷手续。

    13负责本部门员工的培训工作，使下属员工熟练掌握业务知识、操作程序和管理制度，并使各员工对本部门其他岗位的业务环节有所了解。

    14组织建立财务人员岗位责任制，负责对财务人员进行考核。

    三、审计岗位职责

    关于审计的岗位职责，所示。

    审计岗位职责

    序号审计岗位职责

    1认真贯彻执行有关审计管理制度。

    2监督单位财务计划的执行、决算、预算外资金收支等与财务收支有关的各项经济活动。

    3对单位的各项与财务有关的数字、金额、期限、手续等进行详细核对。

    4对单位的计划资料、合同和其他有关经济资料进行审阅，以便掌握情况，发现问题，积累资料。

    5规范单位的经济行为，纠正财务工作中的差错弊端。

    6针对单位财务工作中出现问题的原因，提出改进建议和措施。

    四、出纳岗位职责

    关于出纳的岗位职责，所示。

    出纳岗位职责

    序号出纳岗位职责

    1严格执行企业现金管理制度。

    2严格执行库存现金限额，不坐支现金，不用白条抵充现金，现金超出部分必须及时送存银行。

    3严格审核现金收付凭证。

    4严格执行企业支票管理制度，编制支票使用手续，支票须经总经理签字后，方可生效。

    5配合银行做好对账、报账工作。

    6配合会计做好各种账务处理。

    五、预算岗位职责

    关于预算的岗位职责，所示。

    预算岗位职责

    序号预算岗位职责

    1编制资金预算。

    2配合其他部门，编制及执行销售、生产、采购预算。

    3编制及执行成本费用预算。

    4编制及执行资本支出预算。

    5其他与预算有关的事项。

    六、稽核部岗位职责

    1财务稽核岗位职责

    关于财务稽核的岗位职责，所示。

    财务稽核岗位职责

    序号财务稽核岗位职责

    1审核各项支出凭证。

    2审核各项收入账项。

    3审核各项折旧摊提。

    4审核应收应付、预收预付账项。

    5审核原物料、成品、在制品、存货估价。

    6审核各厂厂务费用分摊方法。

    7审核有关本企业所辖各厂、各营业所、各门市部、各厂仓库的财务。

    8审核营利事业所得税申报表及其他有关奖励减免项目。

    9其他有关调整记账科目，变更计算方法，减少支出的建议事项。

    2业务稽核岗位职责

    关于业务稽核的岗位职责，所示。

    业务稽核岗位职责

    序号业务稽核岗位职责

    1审核各厂业务计划工作进度。

    2查核各厂工作条例的执行情况。

    3追踪各项会议决定办理事项。

    4其他与业务稽核有关的事项。

    3资产稽核岗位职责

    关于资产稽核的岗位职责，所示。

    资产稽核岗位职责

    序号资产稽核岗位职责

    1审核财产的购置或处理。

    2审核原物料采购、招标、比价的监督及价格。

    3审查对外订立的财物契约。

    4抽查本企业及所属分支机构的现金、票据、有价证券、应收账款等。

    5抽查财产及原物料成品库存。

    6其他与资产稽核有关的事项。

    七、会计岗位职责

    关于会计的岗位职责，所示。

    会计岗位职责

    序号会计岗位职责

    1编制凭证，审核出纳现金日记账。

    2整理、保管会计凭证。

    3审核各部门生产日报、库存日报、销售回报率、采购日报表等。

    4按照企业会计准则正确核算企业的日常经济业务。

    5月底盘点出纳库存现金。

    6审核原始单据的正确及合适性。

    7月底与采购、销售、仓库核对账簿。

    8定期与供应商核对应付款项。

    9定期与客户核对应收款项。

    10月底做好企业存货的盘点工作。

    11保管好与纳税有关的资料。

    12其他与账务处理有关的事项。

    八、会计信息处岗位职责

    关于会计信息处的岗位职责，所示。

    会计信息处岗位职责

    序号会计信息处岗位职责

    1制定并及时修订企业的会计科目体系。

    2根据会计科目体系与企业的业务内容制定会计核算操作规程。

    3收集国内外同行业的业务信息、市场信息，根据管理目标提供各类动态业务信息。

    4对业务信息进行动态分析，监测企业经营是否出现恶化现象。

    5对企业的业务经营提出预警。

    九、成本会计岗位职责

    关于成本会计的岗位职责，所示。

    成本会计岗位职责

    序号成本会计岗位职责

    1负责成本的核算，认真进行成本开支的事前审核，严格控制成本，促进增产节约，增收节支，提高企业的经济效益。

    2负责对成本进行监督，对成本发生的经营和账目往来进行监督与管理。

    3督导成本控制及清点存货，审查原材料的采购。

    4随时抽查企业材料供应情况。

    5编制成本分析报表，并向领导汇报。

    6保管好凭证、账簿、报表及有关成本计算资料，防止丢失或损坏，按月装订并定期归档。

    十、明细账会计岗位职责

    关于明细账会计的岗位职责，所示。

    明细账会计岗位职责

    序号明细账会计岗位职责

    1熟悉和掌握有关财务会计法规，登记、填写企业各种会计明细账、会计报表和装订会计凭证等。

    2严格审核业务凭证，包括业务的内容、用途、审批手续和原始单据金额的大小等，并填制相对应的会计科目的记账凭证。

    3按照记账规定和审定的会计凭证进行登记，做到数字真实、内容完整、账实相符，并定期结账。

    4账务记录必须日清月结，不得积压，月终必须做账上的月结工作。

    （续表）

    序号明细账会计岗位职责

    5每月按账核对实物，做到账物相符，发现不符，必须查明情况并向上级报告。

    6每月终结时，各科目明细账均须做出科目余额表。

    7严格执行财务管理制度，遵守财经纪律，按照规定填写各种明细账簿账目。

    8参与企业财务部门组织的清查盘点工作。

    9严格遵守企业各项规章制度，工作时间不擅离职守，业务上精益求精，不断提高工作水平和工作能力。

    明细账核算的重点是要核对出明细账的内容是否真实合法。如某企业和A企业的账目往来、和B企业的账目往来，千万不能记错，否则资金就会出现问题。又如应付账款，如果把应付给A企业的100万元记成200万元，应付给B企业的50万元记成10万元，账目就会出问题。

    十一、流动资产会计岗位职责

    关于流动资产会计的岗位职责，所示。

    流动资产会计岗位职责

    序号流动资产会计岗位职责

    1负责短期投资的核算（含审核短期投资的文件和报告）。

    2负责应收账款（含坏账准备）的核算。

    3负责预付账款的核算。

    4负责其他应收款的核算。

    5负责存货的核算（含原材料或材料物资、在产品、产成品、低值易耗品、包装物等）。

    6负责待摊费用的核算。

    7负责待处理财产（指流动资产）损益的核算。

    8编制财务计划，组织月度财务收支。

    （续表）

    序号流动资产会计岗位职责

    9负责资金调度，做到收支平衡。

    10负责资金定额，考核资金指标。

    11分析资金情况，提高资金效率。

    流动资产会计的岗位职责最主要的是把流动资产项目列示正确，资金安排清楚，投资项目定期审查。

    另外，短期投资内容可能经常变动，如短期投资的股票价值一直在变动，当企业频繁买卖股票、资金账户频繁变动的时候，短期投资核算的账要做清楚。

    流动资产会计管理的内容不要仅仅停留在核算上，还要关注流动资产的盈利能力，及流动资产与流动负债之间的比率关系。

    十二、应付款主管岗位职责

    关于应付款主管的岗位职责，所示。

    应付款主管岗位职责

    序号应付款主管岗位职责

    1审核货币资金的支付和应付账的核算工作，包括现金支出凭证、银行转账支出凭证、外币支出凭证、工资表、领用物资分配表等。

    2做好货币资金的核算和管理工作，审核货币资金明细账户，保证总账和明细账余额相符。

    3负责应付税金的核算，按照国家规定的税种和税率及时纳税。

    4审核每日应付账凭证，审核银行支出，出纳员的全部原始凭证、支出凭证和会计凭证，审核银行存款对账单和银行调节表，做到账单相符、账表相符、账实相符。

    5审核财产分配表及会计凭证，审核待摊费用、预提费用账项及会计凭证。

    6负责物资成本的计算，清理和核对应付账目的全部账务。

    （续表）

    序号应付款主管岗位职责

    7清理各项购货定金、应付货款、应付税金以及应付佣金等金额，并及时清缴结算，编制会计凭证。

    8对资金的周转情况，定期向财务部经理报告，并提供各种系统、全面、综合的数据资料。

    9审查进货的手续是否齐全，包括采购申请单、收货报告、入库单、付款方式及付款合同或协议，办妥有关手续后编制成本计算表和会计凭证。

    10每月月底，根据总账和有关明细账编制各种报表。

    应付款和流动资产是相对应的，相当于流动负债。除了日常按照基本的会计制度核算清楚原始凭证、登记审核报表等基础性工作之外，应付款主管还要做好核对往来，如应付账款、应交税金。涉及到期的预期应付账款，需要提前告知主管人员，如果钱不够，就要赶紧筹措资金。

    简单来讲，就是做好下面三项工作。

    第一，把应付账款的真实及准确性搞清楚。

    第二，把应付账款的时间提前弄清楚。

    第三，相关资料一定要保管齐全。

    十三、资金主管岗位职责

    关于资金主管的岗位职责，所示。

    资金主管岗位职责

    序号资金主管岗位职责

    1严格遵守财务管理制度，坚持原则、工作认真、钻研业务、团结协作。

    2负责财务部资金运作方面的管理与操作。

    3负责全企业的现金和转账票据的收付工作，当天收入的现金和转账票据要在当天下午下班前送往银行，不得积压和延迟。

    4按规定结出每天收付款发生额累计总数和当天余额，并做到日清日结。

    （续表）

    序号资金主管岗位职责

    5每月核对银行对账单，并做出“未到账调整表”，调整账目，与总分类账核对。

    6每天根据账簿的发生额和余额，编制“现金及银行存款收付日报表”，送财务经理审阅。

    7对办理报销的单据，除按会计审查程序重新审核外，还须经财务经理审批后才予付款，凡不按规定程序签批的单据，一律拒绝付款。

    8严格遵守现金管理制度和支票使用制度，库存现金按规定限额执行，不得挪用库存现金，不得以白条抵库。

    9管理和监督日常的外币兑换储蓄业务。

    10严格执行外汇管理制度，不得违章代办兑换手续，也不得私自套换外币。

    11与银行外汇管理部门联系，办理有关结算事项，承担出国人员外汇领取的有关手续事项。

    12抽查各部门出纳员的库存现金和各收款员、售货员的业务周转金，并做出检查报告呈报财务经理审阅。

    13做好每天的业务预测，以准备足够的备用金，必要时向财务经理提供资料，申请暂借备用金。

    14严格遵守企业各项规章制度，以身作则，带领所属员工努力做好财务工作，并加强对所属员工的业务培训，提高业务水平和工作质量。

    有人可能会问，资金主管是不是企业的出纳员？不是。有些大型机构会设资金主管，资金主管专门管理资金的运作和调度。资金主管要了解每天的现金余额是多少，每天的银行存款余额是多少，要监督出纳做好日清月结，每个月的银行存款调节表要调得清楚，原始单据要审核清楚，尤其是关于资金调动方面的单据一定要审核清楚。

    例如，一家公司拥有10家分公司，总公司采取的是收支两条线方式，各分公司所有收入全部计入总公司账户，而不是计入各分公司的账户。所有分公司的支出，总公司按照备用金的形式打给它们。这就面临几个问题：怎么管理这些资金？如果各分公司之间有一些资金往来，怎么核对这些往来？总公司缺钱的时候，怎么尽快把钱全都调集过来用于总公司的项目，并且同时保障分公司各个部门的运营？资金主管就是解决这些问题的。

    简单来说，资金主管的岗位职责主要有两条。

    第一，要看好钱，别把钱弄丢了。

    第二，要用好钱，哪里缺钱能及时给付，哪里有钱能及时收回。

    （第三节）建立健全财务制度

    俗话说，没有规矩，不成方圆。财务部门的规矩就是财务制度，财务制度也是企业设计财务工作内容的规矩。

    财务制度从内容上可以分为两类：一是财务核算制度，二是财务管理制度。

    一、财务核算制度

    财务核算制度是对财务部门工作人员的要求。企业建立财务核算制度参照的标准是《企业会计准则》，在《企业会计准则》允许的范围内，可根据管理需求，进行特殊的规定。

    企业建立财务核算制度是为了统一核算口径、明确经济业务的确认方式。例如，什么样的业务计入收入，什么样的业务计入成本，什么样的业务计入费用等。

    下面，简要给大家介绍一下财务核算制度的主要内容。

    1收入确认的标准和科目的设置

    （1）收入确认的标准

    《企业会计准则》规定：收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。

    正常的情况下，我们应该依据《企业会计准则》来确认收入。年底计算所得税的时候，再根据《税法》规定的收入进行调整。

    根据《企业会计准则》对收入的确认标准规定，收入同时满足下列条件的，才能予以确认。

    企业已将所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。

    企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品、劳务、资产实施有效控制。

    收入的金额能够可靠地计量。

    相关的经济利益很可能流入企业。

    相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

    财务人员每天都要整理凭证、登账，要核对当天的收入能不能与采购对上，能不能与仓库对上。入账的时候还要看看符不符合《企业基本准则》的要求，符合要求的可以确认收入，不符合要求的不能确认收入。

    （2）收入科目的设置

    通常一级核算科目有主营业务收入、其他业务收入、营业外收入，但在一级核算科目下，需要根据企业的产品及服务类型设置二级科目。例如，企业生产A、B、C三种产品，二级科目名称即为A产品、B产品、C产品，具体的体现形式为：主营业务收入——A产品（B产品、C产品）。

    2费用确认的标准和科目的设置

    （1）费用确认的标准

    《企业会计准则》规定：费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

    费用确认的标准需要符合以下条件：与费用相关的经济利益能够流出企业、经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加、经济利益的流出额能够可靠计量。

    （2）费用科目的设置

    在《新会计准则应用指南》中，通过会计科目对企业的费用进行了划分和范围的确定，企业发生成本费用的科目属于损益类科目。

    在损益类科目下设一级科目：主营业务成本、其他业务收入、销售费用、管理费用、财务费用、营业税金及附加、所得税、资产减值损失、营业外支出等会计科目。在一级核算科目下，企业需要根据自己的经营情况设置二级核算科目。例如，主营业务成本——A产品、管理费用——工资（福利费、办公费、差旅费、电费等）、销售费用——工资（福利费、办公费、差旅费、招待费等）。

    3资产类账户确认的标准和科目的设置

    （1）资产类账户确认的标准

    《企业会计准则》规定：资产是企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

    根据《企业会计准则》对资产的确认标准规定，只有同时满足下列条件的，才能确认为资产。

    资产是过去的交易或事项形成的，现在和未来的不算。

    资产必须是企业能拥有和控制的，不能拥有和控制的不算。

    资产是预期能给企业带来经济利益的，不能带来经济利益的不算。

    （2）资产类账户科目的设置

    资产类账户的一级科目要符合《企业会计准则》，二级科目要根据企业的实际经营情况确定。例如，应收账款下面的二级核算科目可以根据客户名称、客户所在区域、负责该客户的部门进行分类，以便于管理和查询；存货下面的二级核算科目具体可以分为原材料、半成品、产成品、低值易耗品等。此外，在二级核算科目下，还要根据材料的类别、用途、所在的库位进行划分，以便于核算、管理和月底的盘点。例如，企业设置的固定资产台账，下面的二级核算科目基本上是根据类别进行划分的，其内容主要包括固定资产的规格、型号、购买日期、金额、使用部门、折旧年限、预计残值、折旧方法、已经计提折旧额、余额等内容。

    4负债类账户确认的标准和科目的设置

    （1）负债类账户确认的标准

    《企业会计准则》规定：负债是企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务，未来发生的交易或者事项形成的义务不属于现时义务，不应当确认为负债。

    根据《企业会计准则》对负债的确认标准规定，只有同时满足下列条件的，才能确认为负债。

    负债是过去交易或事项形成的，现在和将来的不算。

    负债是企业的现时义务，企业必须承担。

    负债预期会导致企业经济利益的流出。

    （2）负债类账户科目的设置

    负债类账户的一级科目要符合《企业会计准则》，二级科目可以根据企业的经营情况设定。例如，应付账款为一级科目，它的二级科目可以根据客户名称、客户所在区域等情况进行设定；短期借款为一级科目，它的二级科目可以根据客户的名称来设定。

    5所有者权益账户确认的标准和科目的设置

    （1）所有者权益账户确认的标准

    《企业会计准则》规定：所有者权益是企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。所有者权益项目应当列入资产负债表。我们都知道一个公式：资产-负债=所有者权益。

    比如，某公司有100亿元资产，这100亿元资产中有30亿元负债，剩下的70亿元就是所有者权益。

    （2）所有者权益账户科目的设置

    所有者权益下面有四个核算科目：股本（实收资本）是股东的注册资本；资本公积是企业非经营业务形成的资本，如接受捐赠和资本评估增加的权益；盈余公积和未分配利润是企业累积的利润。

    所有者权益账户的一级科目要符合《企业会计准则》的规定，二级科目根据实际情况做一下明细设置就好了。例如，股本为一级科目，二级科目就是具体的股东名称了。

    我们上面介绍的会计核算科目的设计比较简单，都是原则性的内容和通常的方法。一个真正适合企业与《会计核算方法》的财务核算制度需要企业根据自己的实际经营情况，进行逐步细分。原则上符合《企业会计准则》即可，因为一级科目名称基本都在资产负债表和损益表上；二级科目的设置就考验财务总监的业务能力了。二级科目如果设计得合理，将来查询、分析、对账的时候就清楚；如果设计得不合理，账目就会比较混乱。就像盖房子一样，虽然楼房的构架是一样的，但不同的装修风格给人的感受也不一样。

    二、财务管理制度

    财务管理制度的确定不是一件容易的事情，因为财务管理制度具体规定体现在两个方面：一是签字权力的划分；二是权力大小的确定。所以，财务管理制度是企业管理制度中最矛盾的一个制度。

    1签字权力的划分

    有的企业，签字权力设计得非常麻烦，一个2000元的单子都需要董事长审批，如果董事长没时间，就不能支付。这是非常可笑的事情，董事长并不是签字的机器。

    有的企业，签字环节特别多，一个单子需要七八级的领导签字，这样的签字方式貌似所有人都能监控，但却是所有人都没法监控。因为2看到1签字了，也就签字了，并认为还有3监控呢；3看到2签字了就也签字了，认为还有4监控呢……这样到最后的8，看到前面的人都签字了，都审核了，想想也就签字了。如果8不签字，就相当于驳了前面7个人的权力和面子。所以8的签字，有时候就是形同虚设。

    有的企业，领导不签字，都是下面的主管领导签，月底的时候董事长统一看一下，这就是所谓的汇签。那么，汇签有用吗？作用不大，因为钱都付出去了，不签字又能怎么样？还能把签字的人给开除了吗？

    所以，企业需要简化签字流程，在第一个签字人上下工夫。第一个签字审核的人一定是一个坚守原则的人，这样才能保证财务制度有效地执行。

    2权力大小的确定

    权力和责任是相辅相成的，如果有责任没权力，就没法承担责任；如果有权力而不承担责任，后果更是非常可怕的。所以，企业在确定领导签字权力大小的时候，要多多考虑他所承担的责任，不要造成过多的人签字的情况。

    完善的财务核算制度和有效的财务管理制度是企业财务正常运行的保障，并不是说有了保障就一定能做得好，但没有保障就甭想做好！

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