§§§第一节财务分析管理工作知识准备

    一、财务分析主要工作内容

    财务分析工作主要包括以下四方面工作内容：

    1.对财务报表的分析

    财务报表分析的主要工作内容是通过对企业定期编制的资产负债表、损益表、现金流量表及其附表和财务状况说明书的阅读整理以及计算，进行企业盈利能力分析、偿债能力分析、财务状况分析、筹资和投资状况分析、成本费用开支情况分析。

    2.对偿债能力的分析

    顾名思义，偿债能力即指企业以自有资产偿还所欠债务的能力。偿债能力主要能够反映两方面信息：

    一方面，反映企业对债权人债务的保障程度；

    另一方面，企业偿债能力也体现企业持续经营的能力与经营风险的大小。偿债能力越强，则持续经营能力越强，经营风险越小；反之亦然。

    3.对获利能力的分析

    获利能力是企业经营能力的核心，通常是指企业获取利润的能力。企业投资者和潜在投资者投资的主要目的在于获取最大的收益，企业管理者的工作业绩主要体现在所管理企业的获利能力。因此，获利能力分析是企业投资者和经营管理者最为关注的财务报表分析内容之一。

    4.对资金营运能力的分析

    资金营运能力是指企业充分利用所有资金创造财富的能力。企业资金营运能力是其获利能力和偿债能力的基础，体现企业在市场竞争中的经营绩效。在其他条件不变的情况下，加速企业资金的周转，使单位资产在单位时间内发挥更大作用，就能不断降低产品的生产成本和费用，获取更多利润。

    二、财务分析的主要方法

    在日常工作中，财务分析的主要方法有以下三种：

    1.比率分析法

    比率分析法是指运用财务报表中相互关联的项目之间的百分比或比例关系，来揭示和评价企业财务状况和经营成果。运用比率分析法，可以定量分析企业的财务状况、获利能力、偿债能力和营运能力等。

    比率分析法简便、实用、准确可靠，适合于绝大多数企业，是财务报表分析中最常用的一种分析方法。

    2.趋势分析法

    趋势分析法是将连续几期财务报表上有关项目的绝对数或相对数进行比较，用以揭示当期财务状况和经营成果的好坏及其发展趋势。采用趋势分析法，至少要比较两期以上的财务报表资料。通过比较，可以揭示出其变化情况。

    趋势分析法可以采用两种分析形式，即统计图表方式和比较报表方式。统计图表方式是将有关项目各期数据制作成各种统计图表，以反映各项目不同期间数据的相互关系和变化趋势。比较报表方式是在一般财务报表中设置历史数据栏目，将相同项目的连续数期数据并列在一起，从中可以分析出这些项目数据的变化趋势。这些数据可以是绝对数据，也可以是百分数。

    3.结构分析法

    结构分析是指通过对总额内每一项目的相对大小的对比，来分析企业各项资产和收益状况。通过对企业的财务状况进行结构分析，可以从总体上了解和评价企业的财务结构合理与否、企业偿债能力的大小、获利能力的强弱等。

    结构分析的财务数据资料，主要来自于企业的资产负债表，重点应分析企业的资产结构、负债结构和所有者权益结构。

    §§§第二节财务分析管理工作规范化制度

    一、财务报表编制制度模板

    总则

    第一条由于以日常核算资料为主要依据编制的财务报表是总括反映公司在一定时期内的经济活动情况和经营成果的书面报告，所以财务报表的编制和分析对于加强企业经营管理具有重要作用。基于此，特制定本制度。

    报表编制原则

    第二条财务报表在填制（或编制）时要保证内容完整、数字准确、情况真实。

    第三条财务报表在编制过程中必须保证资产负债表能够全面反映某一特定日期财务状况，损益表能够反映经营成果的实现过程。

    第四条财务报表在编制过程中必须保证利润分配报表能够反映企业利润分配情况和年末未分配利润情况。

    第五条财务报表在编制过程中必须保证能够反映资金的取得来源和资金流出用途。

    资产负债表的编制

    第六条资产负债表在编制时要以“资产=负债+所有者权益”的会计等式为核心根据，依照一定的分类标准和一定次序，把企业在一定日期的资产、负债和所有者权益项目予以适当排列，按照一定的编制要求编制。

    第七条资产负债表的项目，按资产负债的流动性顺序排列。

    第八条填报资产负债表时，按项目属性选用科目填报；

    第九条填报资产负债表时，按实际成本反映资产价值；

    第十条填报资产负债表时，准确运用数字符号，反映项目性质；

    第十一条填报资产负债表时，准确、完整填列会计报表补充资料。

    第十二条资产负债表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字排列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。

    第十三条“现金及银行存款”项目，根据“现金”和“银行存款”科目的期末余额填列。

    第十四条“贵金属”项目按同名称科目的期末余额填列。

    第十五条“存放中央银行款项”项目按同名称科目的期末余额填列。

    第十六条“存放同业款项”项目按同名称科目的期末余额填列。

    第十七条“存放联行款项”项目，期末本项目按“存放联行款项”科目与“联行存放款项”科目互相对转后的差额反映。

    第十八条“折出资金”项目按“折放同业”和“折放金融性公司”或“折出资金”科目的期末余额填列。

    第十九条“短期贷款”项目按“短期贷款”科目和“信托贷款”科目中的有关明细科目的期末余额填列。

    第二十条“应改进出口押汇”项目按同名科目期末金额填列。

    第二十一条“应收账款”按“应收利息”科目和“应收账款”科目的期末余额填列。

    第二十二条“坏账准备”项目按同名科目的期末余额填列。

    第二十三条“其他应收款”项目按同名科目的期末余额填列。

    第二十四条“贴现”项目按同名科目的期末余额填列。

    第二十五条“短期投资”项目按同名科目的期末余额填列。

    第二十六条“委托贷款及委托投资”项目根据“委托贷款”和“委托投资”科目的期末余额计算填列。

    第二十七条“自营证券”项目按“自营库存证券”和“存出证券”科目的有关明细科目的期末余额计算填列。

    第二十八条“代理证券”按“代发行证券”、“代兑付债券”、“代售证券”、“代购证券”科目和“存出证券”科目的有关明细科目的期末余额计算填列。

    第二十九条“买入返售证券”按同名科目期末余额填列。

    第三十条“待处理流动资产净损失”按“待处理财产损溢”科目所属“流动资产损溢”明细科目的期末余额填列。

    第三十一条“一年内到期的长期投资”按“债券投资”科目分析填列。

    第三十二条“中长期”按同名或“信托贷款”科目填列。

    第三十三条“逾期贷款”项目按同名或“信托贷款”有关科目填列。

    第三十四条“贷款呆账准备”按同名科目填列。

    第三十五条“应收贷款”项目按同名科目填列。

    第三十六条“未实现租赁收益”项目按同名科目填列。

    第三十七条“租赁资产”项目按同名科目填列。

    第三十八条“待转租资产”项目按同名科目填列。

    第三十九条“经营租赁财产”项目和“经营租赁资产折旧”项目按同名科目填列。

    第四十条“长期投资”项目按同名科目的期末余额扣除一年内到期的长期债券投资后的数额填列。

    第四十一条“投资风险”项目按同名科目的期末余额填列。

    第四十二条“固定资产原值”项目、“累计折旧”项目分别按同名科目填列；“固定资产净值”项目按两者的差额计算填列。

    第四十三条“固定资产清理”项目按同名科目的期末借方余额填列，如为贷方余额应以“-”号填列。

    第四十四条“在建工程”项目按同名科目填列。

    第四十五条“无形资产”项目按同名科目填列。

    第四十六条“递延资产”项目按同名科目填列。

    第四十七条“向中央银行借款”项目按同名科目填列。

    第四十八条“同业存放款项”项目按同名科目填列。

    第四十九条“其他资产”项目按有关科目填列。

    第五十条“短期存款”按“活期存款”科目、“定期存款”科目的有关明细科目和“信托存款”科目的有关明细科目填列。

    第五十一条“短期储蓄存款”项目按“活期储蓄存款”和“定期储蓄存款”科目填列。

    第十二条“联行存放款项”项目按“联行存放款项”和“存放联行款项”科目往来互相对转后的差额反映。

    “折入资金”项目按“同业折入”和“金融公司折入”或同名科目填列。

    第五十二条“应解汇款”项目按同名科目填列。

    第五十三条“汇出汇款”项目按同名科目填列。

    第五十四条“委托存款”项目按同名科目填列。

    第五十五条“应付代理证券款项”按同名科目填列。

    第五十六条“卖出回购证券款”项目按同名科目填列。

    第五十七条“应付福利费”项目按同名科目填列。

    第五十八条“应付账款”项目按“应付利息”或同名科目填列。

    第五十九条“其他应付款”项目和“应付工资”项目分别按同名科目填列。

    第六十条“应交税金”项目和“应付利润”项目分别按同名科目填列。

    第六十一条“发行短期债券”项目按“发行债券”科目填列。

    第六十二条“一年内到期的长期负债”项目按同名科目期末余额分析填列。

    第六十三条“长期存款”项目按“定期存款”或“信托存款”有关明细科目填列。

    第六十四条“长期储蓄存款”项目按“定期储蓄存款”科目填列。

    第六十五条“保证金”项目按同名或“租赁保证金”科目填列。

    第六十六条“预提费用”项目按同名科目填列。

    第六十七条“应付转租赁租金”项目按同名科目填列。

    第六十八条“长期借款”项目按同名科目填列。

    第六十九条“长期应付款”项目按同名科目填列。

    第七十条“实收资本”项目按同名科目填列。

    第七十一条“发行长期债券”项目按“长期债券”科目填列。

    第七十二条“资本公积”与“盈余公积”项目分别按同名科目填列。

    第七十三条“未分配”项目按“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额填列。未弥补的亏损应在本项目内用“-”号表示。

    损益表的编制

    第七十四条损益表“上年栏”数，反映各项目的上年实际发生数。如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内容不相一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年数”栏。

    第七十五条损益表“本年数”栏，反映各项目本年累计实际发生数。

    第七十六条“营业收入”项目根据“利息收入”、“金融企业往来收入”、“手续费收入”、“证券销售差价收入”、“证券发行差价收入”、“租赁收益”、“其他营业收人”、“汇兑收益”等项目汇总计算填列。

    第七十七条“利息收入”项目按同名科目期末结转利润科目的数额填列。

    第七十八条“金融企业往来收入”项目按同名科目期末结转利润科目的数额填列。

    第七十九条“手续费收入”项目按同名科目期末结转利润科目的数额填列。

    第八十条“证券销售差价收人”项目按同名科目期末结转利润科目的数额填列。

    第八十一条“证券发行差价收入”项目按同名科目期末结转利润科目的数额填列。

    第八十二条“租赁收益”项目按同名科目期末结转利润科目的数额填列。

    第八十三条“其他营业收入”项目按同名科目期末结转利润科目的数额填列。

    第八十四条“汇总收益”项目按同名科目期末结转利润科目的数额填列。

    第八十五条“利息支出”项目按同名科目期末结转利润科目的数额填列。

    第八十六条“金融企业往来支出”项目按同名科目期末结转利润科目的数额填列。

    第八十七条“手续费支出”项目按同名科目期末结转利润科目的数额填列。

    第八十八条“营业费用”项目按同名科目期末结转利润科目的数额填列。

    第八十九条“其他营业支出”项目按同名科目期末结转利润科目的数额填列。

    第九十条“汇兑损失”项目按同名科目期末结转利润科目的数额填列。

    第九十一条“营业税金及附加”项目按同名科目期末结转利润科目的数额填列。

    第九十二条“投资利益”项目按同名科目期末结转利润科目的数额填列。

    第九十三条“营业支出”项目，根据“利息支出”、“金融企业往来支出”、“手续费支出”等项目汇总计算填列。

    第九十四条“营业利润”项目，反映金融企业当期的经营利润。发生经营亏损也在本项目用“-”号表示。

    第九十五条“营业外收入”与“营业外支出”项目，分别按同名科目期末结转利润科目的数额填列。

    第九十六条“利润总额”项目，反映金融企业当期实现的全部利润（或亏损）总额。如为亏损，则以“-”号在本项目内填列。

    财务状况变动表的编制

    第九十七条财务状况变动表左方反映流动资金的来源和运用情况，右方反映各项流动资产和流动负债的增减情况。左方流动资金来源合计数与流动资金运用合计数的差额，与右方流动资产增减净额与流动负债增减净额的差额，都反映流动资金增减净额，两者应该相等。

    第九十八条“本年利润”项目，应根据“损益表”上“利润总额”项目的“本年数”栏的数字填列。

    第九十九条“累计折旧”项目，按同名科目贷方发生额分析填列。

    第一百条“无形资产”、“递延资产摊销”项目，按“无形资产”、“递延资产”科目的贷方发生额分析计算填列。

    第一百零一条“固定资产盘亏”项目，应根据“营业外支出”和“营业外收入”科目所属有关明细科目中固定资产盘亏损失扣除固定资产盘盈收益后的差额填列。

    第一百零二条“固定资产清理净损失”项目，根据“营业外支出”和“营业外收入”科目所属有关明细科目中固定资产清理损失和扣除固定资产清理收益后的差额填列。

    第一百零三条“其他不减少流动资金的费用和损失”项目，根据“营业外支出”科目所属有关明细科目分析填列。

    第一百零四条“固定资产清理收入”项目，按“固定资产清理”科目分析填列。

    第一百零五条“收回长期投资”项目，应按“长期投资”科目贷方发生额分析填列。年度内企业增加长期投资应在本表“增加长期投资”项目单独反映，不从本项目数字内扣除。

    第一百零六条增加长期负债项目应根据定期存款和“定期储蓄存款”科目的有关明细科目、“长期借款”、“应付债券”、“应付转租赁租金”等科目的贷方发生额分析填列。

    第一百零七条“对外投资转出固定资产”项目，应根据“固定资产”科目的贷方发生额有关数字与“累计折旧”、“长期投资”科目的借方发生额有关数字分析填列。

    第一百零八条“资本净增加额”项目，根据“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”科目的年末余额与年初余额的差额的合计数填列。

    第一百零九条“应交所得税”项目，按“利润分配”科目所属“应交所得税”明细科目的借方发生额计算填列。

    第一百一十条“提取盈余公积”项目，根据“利润分配”科目所属“提取盈余公积”明细科目的亏损在本项目以“-”号表示。

    第一百一十一条“应付利润”项目，按“利润分配”科目所属“应付利润”明细科目的借方发生额填列。

    第一百一十二条“应交特种基金”项目，按“利润分配”所属“应交特种基金”明细科目的借方发生额填列。

    第一百一十三条“固定资产及在建工程净增加额”项目，按“固定资产”、“累计折旧”科目和“在建工程”科目的记录分析填列。

    二、企业财务分析工作细则

    第一条分析正常生产经营和计划扩大生产经营情况下所需的营运资本额，核查企业的资金存量。

    第二条根据生产经营计划编制和调整资本预算。

    第三条了解、分析本行业或其他行业中盈利较高公司的经营政策和财务状况。

    第四条及时跟踪了解证券市场的相关政策和上市公司的资料。

    第五条编制财务分析报告，定期向最高管理者或董事会送交。

    三、财务分析撰写制度模板

    总则

    第一条为了规范公司的财务分析内容和格式，使财务分析确实有效，方便公司内部统一管理，特制定本规定。

    第二条本规定适用于本公司的所有核算单位，包括独立核算单位和单独核算单位。

    主要经济指标完成情况

    第三条各指标的计算口径和格式按企业财务分析表执行。

    第四条表中的计划数指各公司每年度的承包指标数。

    第五条工业企业应揭示工业产品销售率及与上年同期对比的增减水平。

    第六条投资收益率指标只限于年度分析填列。

    财务状况分析

    第七条在进行生产经营状况分析时，从产量、产值、质量及销售等方面对公司本期的生产经营活动作一简单评价，并与上年同期水平作一对比说明。

    第八条在成本费用分析时，原材料消耗与上期对比增减变化情况，对变化原因作出分析说明。

    第九条在成本费用分析时，管理费用与销售费用的增减变化情况（与上期对比）并分析变化的原因，对业务费、销售佣金单列分析。

    第十条在成本费用分析时，以本期各产品产量大小为依据确定本公司主要产品，分析其销售毛利，并根据具体情况分析降低产品单位成本的可行途径。

    第十一条在利润分析时，分析主要业务利润占利润总额的比例（主要业务利润按工业、贸易和其他行业分为产品销售利润、商品销售利润和营业利润）。

    第十二条在利润分析时，对各项投资收益、汇总损益及其他营业收入作出说明。

    第十三条在利润分析时，分析利润完成情况及其原因。

    第十四条在存货分析时，根据产品销售率分析本公司产销平衡情况。

    第十五条在存货分析时，分析存货积压的形成原因及库存产品完好程度。

    第十六条在存货分析时，本期处理库存积压产品的分析，包括处理的数量、金额及导致的损失。

    第十七条在应收账款分析时，分析金额较大的应收账款形成原因及处理情况，包括催收或上诉的进度情况。

    第十八条在应收账款分析时，本期未取得货款的收入占总销售收入的比例，比例较大的应说明原因。

    第十九条在应收账款分析时，应收账款中非应收货款部分的数量，包括预付货款、定金及借给外单位的款项等，对于借给外单位和其他用途而挂应收账款科目的款项应单独列出并作出说明。

    第二十条在应收账款分析时，季度、年度分析应对应收账款进行账龄分析，予以分类说明。

    第二十一条在负债分析时，根据负债比率、流动比率及速动比率分析企业的偿债能力及财务风险的大小。

    第二十二条在负债分析时，分析本期增加的借款的去向。

    第二十三条在负债分析时，季度分析和年度分析应根据各项借款的利息率与资金利润率的对比，分析各项借款的经济性，以作为调整借款渠道和计划的依据之一。

    第二十四条在财务分析中，对发生重大变化的有关资产和负债项目（如长期投资等）作出分析说明。

    第二十五条在财务分析中，对数额较大的待摊费用、预提费用超过限度的现金余额作出分析。

    第二十六条在财务分析中，对其他影响企业效益和财务状况较大的项目和重大事件作出分析说明。

    措施与建议

    第二十七条根据分析，结合具体情况，对企业生产、经营提出合理化建议。

    第二十八条根据分析，结合具体情况，对现行财务管理制度提出建议。

    第二十九条根据分析，结合具体情况，总结前期工作中的成功经验。

    第三十条财务分析应有公司负责人和填表人签名，并在第一页表上的右上方盖上单位公章。如栏目或纸张不够，请另加附页，但要保持整齐、美观。

    第三十一条本公司财务分析应在每月10日前报财务管理部，一式两份。

    四、企业报表管理办法

    1.本企业为求表报作业合乎时效，借以加速内部联系，特制定本办法。凡本企业的各项表报作业管理悉依本办法规定办理。

    2.本办法所称的表报系指为应管理上的需要所设置的表报，经总经理核准，并予正式编号后列入“表报目录”内。

    3.本企业的所有管理用的表报，除依使用单位涉及作业程序依序编号外，并另依表报的内容性质划分为管制表报和应附表单、一般表单（不包括各单位自用的统计表格）3类。

    4.各类表报的区分如下：

    （1）凡表报的右上角，加盖有“管”字者，属第一类的管制表报，即列入管制的表报。

    （2）凡表报的右上角，加盖有“复”字者，属第二类的应复表单，即由收发单位列入追踪并接收文单位答复的表单。

    （3）凡表报的右上角未加盖字样者，属第三类之一般表单，即第一、二类外并经正式编号列入“表报目录”的表单。

    5.各类表报的收发，统由总务部负责，分别设置专册分类登记、追踪和管理。

    6.管制表报的收发一律限用本公司印制的“黄色信封”件交专人登记统计分发。

    7.管制表报依其应提报时区分为日报表、周报表、旬报表、月报表、半年报表和年报表。

    8.各部门对于管制表报的提报时间，除表上已载明应提报时间的外，应按下列规定时间以挂号（或限时）邮寄总务部或派人员送投总务部专设的收件箱，并由总务部负责登载其实际收文时间：

    （1）年报表：依指定日期当天下午下班前，未指定日期者则为每年年底当天下午下班前。

    （2）半年报表：依指定日期当天下午下班前，未指定日期者则为每年6月月底当天下午下班前。

    （3）月报表：依指定日期当天下午下班前，未指定日期者则为每月月底当天下午下班前。

    （4）旬报表：每月的1、11、21日下午下班前。

    （5）周报表：除另有规定的指定日期外，其余均应于每周末下午下班前。

    （6）日报表：除另有规定的指定日期外，其余均应于每日下午下班前。

    9.各直线单位每月应呈报的管制表报明细由总务部于月底前负责列表通知，并就其呈报情形列入评核。

    10.各直线单位其应呈报的管制表报，凡依规定时间提报者（分公司以寄发的当地邮戳时间为凭），各项表报分3U依下列的得分规定按月由总务部根据其当月份的收文时间记录，分别核计月份单位表报提报的总得分，并依得分情形，分别编列名次呈报总经理核定后于每月10日前公布；凡连续两个月均列属最优的前3名者，则单位主管连同业务员均分别予以奖励，反之连续两个月均列属最差的后3名者，则单位主管连同业务员均应接受惩处。

    （1）日报表：每件0.5分，逾时1日不予给分，逾时2日扣0.5分。

    （2）周报表：每件1分，逾时1日不予给分，逾时2日扣1分。

    （3）旬报表：每件2分，逾时1日不予给分，逾时2日扣1分、3日扣2分。

    （4）月报表：每件3分，逾时1日不予给分，逾时2日扣1分、3日扣2分、4日扣3分。

    （5）半年报表、年报表：每件5分，逾时1日不予给分，逾时2日扣1分、3日扣2分、4日扣3分、5日扣4分、6日扣5分。

    11.管制表报的设置或印制一律应事先会签经营会议经理后才能印制；如遇新增或内容有所修改时，应呈总经理核准后才能印制。

    12.凡遇表报新增、废除或内容修改时，各单位应自行参照公布或通知事项更替手存的表报目录，务使表报目录中的各表样张永保正确。

    13.各单位使用的表报如有告缺时，应以“表报请领单”向总务部请领补足。

    14.本办法由总务部呈总经理核准公布后实施，修订时亦同。

    五、财务报告编制要求

    1.遵循会计准则的要求

    会计准则是企业进行会计核算应遵循的基本准则，是编制财务报告的基础。在具体编报时，所采用的会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变动，如有变动，应将变动的详细情况在财务报告中加以说明。

    2.内容要完整、准确

    为了保证会计信息的可比性和可靠性，要求我们在进行会计核算时，必须贯彻“真实性”、“相关性”、“重要性”、“全面性”等会计核算的一般要求。要求会计主体所提供的各种信息必须确定、可靠，全面、准确地反映会计主体的经营情况和财务状况。在此基础上编制的财务报告，才能满足国家宏观调控经济的需要，满足各方了解企业财务状况和经营成果的需要，以及满足企业加强内部管理的需要。

    3.提供的信息要便于理解，有关说明要清楚、明晰

    财务报告应全面系统地反映企业的财务状况，项目的分类应符合规定的要求，并及时编报，按规定的时间送达使用人，如若财务报告不适当地拖延，会影响使用人的决策。通常，对于每月、每季、每年报送财务报告的时间，会计制度中都有明确的规定，各企业都应遵照执行。

    六、年度财务分析报告模板

    董事会：

    本年度在我公司全体员工的不懈努力下，宏观经济环境一片大好的形势下，坚持以提高效益为中心，以搞活经济强化管理为重点，深化企业内部改革，调整经营结构，扩大经营规模，进一步完善了企业内部经营机制，努力开拓，奋力竞争。本年度销售收入实现×××万元，比去年增加××％以上，并在取得较好经济效益的同时，取得了较好的社会效益。

    （一）主要经济指标完成情况

    本年度商品销售收入为×××万元，比上年增加×××万元。其中，商品流通企业销售实现×××万元，比上年增加××％，全年毛利率达到××％，比上年提高××％。费用水平本年实际为××％，比上年升高××％。全年实现利润×××万元，比上年增长××％。其中，零售部利润×××万元，比上年增长××％，商办工业利润×××万元，比上年下降××％。销售利润率本年为××％，比上年下降××％。其中，零售部为××％，上升××％。全部流动资金周转天数为××天，比上年的××天慢了××天。其中，零售部周转天数为××天，比上年的××天慢了××天。

    （二）主要财务情况分析

    1.销售收入情况

    通过强化竞争意识，调整经营结构，增设经营网点，扩大销售范围，促进了销售收入的提高。

    2.费用水平情况

    全公司的流通费用总额比上年增加××万元，费用水平上升××％。其中：①运杂费增加××万元；②保管费增加××万元；③工资总额增加××万元；④福利费增加××万元；⑤房屋租赁费增加××万元；③低值易耗品摊销增加××万元。

    从变化因素看，主要是由于政策因素影响：①调整了“三资”、“一金”比例，使费用绝对值增加了××万元；②调整了房屋租赁价格，使费用增加了××万元；③企业普调工资，使费用相对增加××万元。扣除这三种因素影响，本期费用绝对额为××万元，比上年相对减少××万元。费用水平为××％，比上年下降××％。

    3.资金运用情况

    年末，全部资金占用额为×××万元，比上年增加××％。其中：商业资金占用额×××万元，占全部流动资金的××％，比上年下降××％。结算资金占用额为×××万元，占××％，比上年上升了××％。其中，应收货款和其他应收款比上年增加××万元。从资金占用情况分析，各项资金占用比例严重不合理，应继续加强“三角债”的清理工作。

    4.利润情况

    企业利润比上年增加×××万元，主要因素是：

    （1）增加因素：①由于销售收入比上年增加××万元，利润增加了××万元；②由于毛利率比上年增加××％，使利润增加××万元；③由于其他各项收入比同期多收××万元，使利润增加××万元；④由于支出额比上年少支出××万元，使利润增加××万元。

    （2）减少因素：①由于费用水平比上年提高××％，使利润减少××万元；②由于税率比上年上浮××％，使利润少实现××万元；③由于财产损失比上年多××万元，使利润减少××万元。

    以上两种因素相抵，本年度利润额多实现×××万元。

    （三）存在的问题和建议

    1.资金占用增长过快，结算资金占用比重较大，比例失调。特别是其他应收款和销货应收款大幅度上升，如不及时清理，对企业经济效益将产生很大影响。因此，建议各分公司领导要引起重视。应收款较多的单位，要领导带头，抽出专人，成立清收小组，积极回收，也可将奖金、工资同回收贷款挂钩，调动回收人员积极性。同时，要求分公司要严格控制赊销商品管理，严防新的三角债产生。

    2.经营性亏损单位有增无减，亏损额不断增加。总公司未弥补亏损额高达×××万元，比同期大幅度上升。建议各分公司要加强对亏损企业的整顿、管理，做好扭亏转盈工作。

    3.各企业不同程度地存在潜亏行为。总公司待摊费用高达×××万元，待处理流动资金损失为×××万元。建议各分公司要真实反映企业经营成果，该处理的处理，该核销的核销，以便真实地反映企业经营成果。

    ××公司财务部

    ××××年××月××日

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