资产负债表的管理
利润表的管理
现金流量表的管理
关键词：资产负债表利润表现金流量表
人的一生就是不断做报表的一生，随着岁月的流逝，报表一天天地变化；企业的一生也是做报表的一生，随着时间的推移，报表也在一天天地变化。所以，管好报表，就是管好企业和人生！
（第一节）资产负债表的管理——结构重于金额
对于企业来说，有三张报表是最重要的：第一张是资产负债表，第二张是利润表，第三张是现金流量表。我曾经做过一个这样的比喻：“男人是张资产负债表，有资本不代表有实力；女人是张利润表，有利润不等于有钱；家庭和社会关系是张现金流量表，有钱还要看是什么钱。”
我们都知道金字塔很美，它的美不仅在于建筑的外形，更重要的是它的结构。很多人都喜欢看模特，模特穿什么都很漂亮，那是因为模特身材好，身体比例协调。对于资产负债表来说，首先要看的也是结构。一个企业的资产、负债和所有权益之间的关系，就是企业的基本结构，这个结构合理、适当，企业的构架才能稳定，比例才能协调，看起来才漂亮。
下面，我们就资产负债表的内容来谈谈其结构，所示。
资产负债表
会企01表
编制单位：年月日单位：元
资产行
次年初
余额期末
余额负债和所有者权益
（或股东权益）行
次年初
余额期末
余额
流动资产：1流动负债：36
货币资金2短期借款37
交易性金融资产3交易性金融负债38
应收票据4应付票据39
应收账款5应付账款40
预付账款6预收账款41
应收股利7应付职工薪酬42
应收利息8应交税费43
其他应收款9应付利息44
存货10应付股利45
其中：消耗性生物资产11其他应付款46
待摊费用12预提费用47
一年内到期的非流动资产13预计负债48
其他流动资产14一年内到期的非流动负债49
流动资产合计15其他流动负债50
（续表）
资产行
次年初
余额期末
余额负债和所有者权益
（或股东权益）行
次年初
余额期末
余额
非流动资产：16流动负债合计51
可供出售金融资产17非流动负债：52
持有至到期投资18长期借款53
投资性房地产19应付债券54
长期股权投资20长期应付款55
长期应收款21专项应付款56
固定资产22递延所得税负债57
在建工程23其他非流动负债58
工程物资24非流动负债合计59
固定资产清理25负债合计60
生产性生物资产26所有者权益（或股东权益）：61
油气资产27实收资本（或股本）62
无形资产28资本公积63
开发支出29盈余公积64
商誉30未分配利润65
长期待摊费用31减：库存股66
递延所得税资产32所有者权益（或股东权益）合计67
其他非流动资产3368
非流动资产合计3469
资产总计35负债和所有者权益（或股东权益）合计70
一、资产=负债+所有者权益
资产=负债+所有者权益，这个等式是资产负债表的平衡关系。为什么资产=负债+所有者权益呢？我们举个例子来说明。
例如，新成立的一家公司，其注册资本是1亿元，该资本由两个股东投资，其中甲投资6000万元，乙投资4000万元，此时公司没有负债。那么，企业此时的资产=所有者权益。
该公司的资产负债表，所示（为简便起见没有发生业务的项目省略）。
某公司资产负债表
会企01表
编制单位：年月日单位：元
资产行
次年初余额期末
余额负债和所有者权益
（或股东权益）行
次年初余额期末
余额
流动资产：1流动负债：36
货币资金210000000000-所有者权益（或股东权益）：61
实收资本（或股本）6210000000000
非流动资产合计34
资产总计3510000000000负债和所有者（或股东权益）合计7010000000000
该公司拟投资一个项目，从银行取得短期借款1000万元，长期借款2000万元，则公司的资产负债情况所示（假设没有发生其他的经营业务）。
某公司资产负债表
会企01表
编制单位：年月日单位：元
资产行
次年初
余额期末
余额负债和所有者权益（或股东权益）行
次年初
余额期末
余额
流动资产：1流动负债：36
货币资金213000000000短期借款371000000000
17非流动负债：52
18长期借款532000000000
25负债合计603000000000
26所有者权益（或股东权益）：61
27实收资本（或股本）6210000000000
32所有者权益（或股东权益）合计67
资产总计3513000000000负债和所有者（或股东权益）合计7013000000000
此时，资产=负债+所有者权益=3000+10000=13000（万元）。对于企业来说，资产总额是13000万元，这13000万元的资产中有3000万元是属于债权人的，只有10000万元是属于股东自己的。有的企业的资产规模看似比较大，但70%都是借款，这样的结构对于企业来说是很危险的，随时都有破产的可能。企业管理报表的第一个关注点就是资产、负债，及所有者权益之间的比例关系。
那么，什么样的资产与负债之间的比例关系才是最好的呢？这个比例要根据管理者的风险偏好和企业所处的行业来确定。
有的老板就是喜欢高风险，就是想用别人的钱赚钱，那么他就会采取高负债的方式，但这种方式同时也是高风险的，资金链出现一点儿问题，企业随时会出现危机。
有的老板不喜欢高风险，从来不用别人的钱赚钱。我有个做房地产的朋友，他很谨慎，从来不借钱，他的公司也从不向银行贷款。这对于房地产行业来说是很难得的。大家都知道房地产是高负债率的行业，有的房企资产负债率甚至高达80%。目前房地产行业的压力比较大，限购政策对房企来说又是致命一刀。但由于我这朋友是自由资金运作，所以他虽然赚不了大钱，但也死不了，这就是“小心驶得万年船”的道理。
二、资产=流动资产+非流动资产
我们可以从资产负债表的样表中看到这样一个关系：资产=流动资产+非流动资产。为什么要如此划分呢？这主要是从资产的流动性和时间上来判断。通常情况下，资产可以分为流动资产和非流动资产。流动资产包括货币资金、存货、应收账款等；非流动资产包括固定资产、无形资产等。
我们如何看待流动资产和非流动资产之间的结构呢？企业是流动资产多些好，还是非流动资产多些好呢？这要根据企业的具体经营项目来确定。
我们先看流动资产核算的项目，所示。
流动资产项目说明
项目序号说明
流动资产1是指企业可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产。
货币资金2是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
交易性金融资产3是指企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资和基金投资。
应收票据4是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据，保留商业承兑汇票和银行承兑汇票。
（续表）
项目序号说明
应收账款5是指企业因销售商品、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。
预付账款6是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。
应收股利7是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括企业股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利。
应收利息8是指短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息。
其他应收款9是指企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项，通常包括暂付款。
存货10是指企业在经营中持有以备出售的产成品或商品，处在生产过程中的在产品，生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。
消耗性生物资产11是指为出售而持有的、或在将来收获为农产品的生物资产，包括生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏代售的牲畜等。
待摊费用12又称预付费用，是指企业已经支付但不能作为当期费用的支出。
一年内到期的非流动资产13是指企业将于一年内到期的非流动资产项目金额，包括一年内到期的投资、长期待摊费用和一年内可收回的长期应收款。
其他流动资产14除了上述以外的流动性资产项目。
流动资产合计15指在一年内或超过一年的营业周期内变现或者耗用的资产，包括货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、坏账准备、应收账款净额、预付账款、其他应收款、存货、待摊费用、一年内到期的非流动资产、其他流动资产等项。
当你熟悉了某一项目反映的内容后，一眼就能判断出企业经营的情况。例如，货币资金反映的是企业截止到某个时点还有多少钱；应收账款反映的是企业截止到某个时点还有多少货款没收回来；存货反映的是企业截止到某个时点还有多少库存商品、原材料、半成品等。
为什么我这里要说截止到某个时点，是因为资产负债表是时点指标，它反应的内容是企业截止到某个时点的资产负债的情况。
例如，截止到2011年12月31日，某企业的资产是15亿元，负债是5亿元，所有者权益是10亿元；但到了2012年12月31日，企业的资产、负债又会随着经营的改变而改变。这时我们就要看去年的15亿元资产，今年有没有增加，有没有减少；去年的5亿元负债，今年有没有变化；去年所有者权益是10亿元，这是属于股东的权益，今年有没有变动。如果所有者权益增加了，表明企业今年给股东创造了效益；如果所有者权益减少了，表明企业正在吃老本。
接下来我们看一下非流动资产核算的项目，所示。
非流动资产项目说明
项目序号说明
非流动资产16流动资产以外的资产。
可供出售金融资产17是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。
持有至到期投资18是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
投资性房地产19是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。
长期股权投资20是指通过投资取得被投资单位的股份。
长期应收款21是指企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。
（续表）
项目序号说明
固定资产22是指企业使用期限超过一年或一个营业期的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的，也应当作固定资产。
在建工程23是指企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。
工程物资24是指用于固定资产建造的建筑材料。
固定资产清理25是指固定资产的报废和出售，以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作。
生产性生物资产26是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。
油气资产27是指企业持有的矿区权益和油气井及相关设施的原价减去累计折耗和累计减值准备后的净额。本项目应根据“油气资源”科目的期末余额，减去“累计折耗”科目期末余额和相应减值准备后的金额填列。
无形资产28是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。
开发支出29是指企业开发无形资产过程中能够资本化形成无形资产成本的支出部分。开发支出项目应当根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。
商誉30是指能在未来期间为企业经营带来超额利润的潜在经济价值，或一家企业预期的获利能力超过可辨认资产正常获利能力（如社会平均投资回报率）的资本化价值。
长期待摊费用31是指企业已经支出，但摊销期限在一年以上（不含一年）的各项费用，包括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期在一年以上的固定资产大修理支出、股票发行费用等。
（续表）
项目序号说明
递延所得税资产32是指递延到以后缴纳的税款，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响《会计法》下才会产生递延税款，是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应缴所得税的金额。
其他非流动资产33是指除资产负债表上所列非流动资产项目以外的其他周转期超过一年的长期资产。
非流动资产合计34是指资产负债表中可供出售金融资产、持有至到期投资、投资性房地产、长期股权投资、长期应收款、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、生产性生物资产、油气资产、无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用、递延所得税资产、其他非流动资产的合计。
对于流动资产项目，要看的也是时点的指标，关键看变动的多少以及变动的原因。例如，流动资产总额增减情况，货币资金有没有增加，存货减少了吗，应收账款是增加了还是减少了……
三、负债=流动负债+非流动负债
流动负债与非流动负债的划分也是按照时间来界定的。通常情况下，负债分为流动负债和非流动负债。流动负债包括短期借款、应付账款、应付工资、应交税金等；非流动负债包括长期借款、长期债券等。
对于流动负债和非流动负债的管理，也是企业风险管理的一个重要组成部分。对企业破产威胁最大的就是负债。如果流动负债比较多，对于企业来说，短期偿债压力就会比较大。德隆崩盘，主要原因是短贷长投，即用短期资金做长期投资。长期投资产生现金的能力很弱。后来银根紧缩，它的资金链就断裂了。如果非流动负债较多，对于企业来说，短期偿债压力虽然不大，但必须为长期债务存钱，这样企业到期才会有偿还能力。
下面我们来看一下负债的核算项目，所示。
负债项目说明
项目序号说明
流动负债36是指将在一年（含一年）或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。
短期借款37是指企业向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年以下（含一年）的各种借款。
交易性金融负债38是指企业采用短期获利模式进行融资所形成的负债，如短期借款、长期借款、应付债券。作为交易双方来说，甲方的金融债权就是乙方的金融负债，由于融资方需要支付利息，因此，就形成了金融负债。
应付票据39是指企业在商品购销活动和对工程价款进行结算因采用商业汇票结算方式而发生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者票据的持票人，它包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
应付账款40是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务，这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付贷款在时间上不一致而产生的负债。
预收账款41是指企业按照合同规定或交易双方之约定，而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。
应付职工薪酬42是指企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，按照工资、奖金、津贴、补贴、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、解除职工劳动关系补偿、非货币性福利、其他与获得职工提供的服务相关的支出等应付职工薪酬项目进行明细核算。
应交税费43是指企业必须按照国家规定履行纳税义务，对其经营所得依法缴纳各种税费。
应付利息44是指企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。
（续表）
项目序号说明
应付股利45是指企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配的现金股利或利润。
其他应付款46是指企业应付、暂收其他单位或个人的款项。
预提费用47是指企业按规定预先提取但尚未实际支付的各项费用。
预计负债48是指企业根据或有事项等相关准则确认的各项预计负债，包括对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务以及固定资产和矿区权益弃置义务等产生的预计负债。
一年内到期的非流动负债49是指企业各种非流动负债在一年之内到期的金额，包括一年内到期的长期借款、长期应付款和应付债券。
其他流动负债50是指用以归纳债务或应付账款等普通负债项目以外的流动负债的资产负债表项目。
流动负债合计51是指企业在一年内或超过一年的一个营业周期内需要偿还的债务，包括短期借款、应付账款、其他应付款、应付工资、应付福利费、未交税金和未付利润、预计负债、一年内到期的非流动负债、其他流动负债等项的合计。
非流动负债52是指偿还期在一年以上或者超过一年的一个营业周期以上的负债。
长期借款53是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）或超过一年的一个营业周期以上的各项借款。
应付债券54是指企业依照法定程序发行，约定在一定期限内还本付息的有价证券。
长期应付款55是指在较长时间内应付的款项，而会计业务中的长期应付款是指除了长期借款和应付债券以外的其他多种长期应付款，主要有应付补偿贸易引进设备款和应付融资租入固定资产租赁费等。
（续表）
项目序号说明
专项应付款56是指企业接受国家拨入的具有专门用途的款项所形成的不需要以资产或增加其他负债偿还的负债。
递延所得税负债57是指根据应纳税暂时性差异计算的未来期间应付所得税的金额。核算三项内容：（1）企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债；（2）应当按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算；（3）递延所得税负债的主要账务处理。
其他非流动负债58归集其他非上述项目的非流动负债。
非流动负债合计59是指偿还期在一年以上或超过一个营业周期的负债合计，包括长期借款、专项应付款、递延所得税负债、其他非流动负债等项。
负债合计60是指企业所承担的能以货币计量，将以资产或劳务偿还的债务。
四、所有者权益=实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润-库存股
所有者权益就是实实在在归属于股东的权益，其中实收资本等于注册资本，通常都是股东对企业的投资；资本公积属于资本的溢价，包括别人捐赠的物资、钱财或者企业股份转让环节的增值；盈余公积是企业盈利后按照法律规定提出的金额，是为企业继续发展而储备的。
详细的说明，所示。
所有者权益项目
项目序号说明
所有者权益（或股东权益）61是指资产扣除负债后由所有者应享的剩余利益。
实收资本（或股本）62是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本，它是企业注册登记的法定资本总额的来源，它表明所有者对企业的基本产权关系。
（续表）
项目序号说明
资本公积63是指企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金。
盈余公积64是指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金，分为法定盈余公积和任意盈余公积。
未分配利润65是指企业未作分配的利润。
减：库存股66是指已经认购缴款，由发行公司通过购入、赠予或其他方式重新获得，可供再行出售或注销之用的股票。
所有者权益（或股东权益）合计67是指企业投资人对企业净资产的所有权。
68无，空表
69无，空表
负债和所有者权益（或股东权益）合计70等于资产合计
资本不等于实力。看资本通常看的是资产总额，但看实力通常看的是企业的所有者权益。所有者权益越高，企业的实力就越强。所以，结构的合理性对资产负债表来说是最重要的。
（第二节）利润表的管理——利润要变成钱
企业存在的必要条件是有利润，如果一个企业不能创造利润，那么就没有存在的价值。但一个企业的存在也不能只为了利润，就像对于一个人来说，钱很重要，但钱不是最重要的。在创造利润的同时，人和企业更多的要承担社会责任。
通常我们对利润表的关注可能只会注意结果，看看最后有多少利润。利润是计算出来的，计算的方法不同，得出来的利润也就不同。这就是为什么很多老板会觉得财务人员算出来的利润不对，因为两个人算账的方式不一样。
下面我们就来看看利润表的样表，然后再了解收入、成本、费用、利润到底是怎么算出来的。
利润表
会企02表
编制单位：年月日单位：元
项目行次本月本年合计
一、主营业务收入：1
减：主营业务成本2
营业税金及附加3
销售费用4
管理费用5
财务费用（收益以“－”号填列）6
其他业务利润7
资产减值损失8
加：公允价值变动净收益（净损失以“－”号填列）9
投资净收益（净损失以“－”号填列）10
二、营业利润（亏损以“－”号填列）：11
加：营业外收入12
减：营业外支出13
其中：非流动资产处置净损失（净收益以“－”号填列）14
三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）：15
减：所得税16
四、净利润（净亏损以“－”号填列）：17
前面我们说资产负债表是时点指标，反映的是截止到某个时间点的资产负债情况。利润表不是时点指标，而是时期指标，反映的是某个时期的经营成果。这就是为什么我们经常说某月的利润、某年的利润，报表上的时间也是本月和本年合计。
那么，利润表中具体某个项目的含义是什么呢？请看。
利润表项目说明
项目行次说明
一、主营业务收入1是指企业经常性的、主要业务所产生的基本收入。
减：主营业务成本2是指企业生产和销售与主营业务有关的产品或服务所必须投入的直接成本。
营业税金及附加3是指企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育税附加等。
销售费用4是指企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的费用。
管理费用5是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。
财务费用（收益以“－”号填列）6是指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用。
其他业务利润7是指非企业主营项目产生的利润等于其他业务收入减去其他业务成本。
资产减值损失8是指因资产的账面价值高于其可收回金额而造成的损失。
加：公允价值变动净收益（净损失以“－”号填列）9是指一项资产在取得之后的计量，即后续采用公允价值计量模式时，期末资产账面价值与其公允价值之间的差额。
投资净收益（净损失以“－”号填列）10等于企业投资收益减去投资损失。
二、营业利润（亏损以“－”号填列）：1111=1-2-3-4-5-6-7+8+9
加：营业外收入12是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。
（续表）
项目行次说明
减：营业外支出13是指不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接的关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出，包括固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失、非季节性和非修理性期间的停工损失、职工子弟学校经费和技工学校经费、非常损失、公益救济性的捐赠、赔偿金、违约金等。
其中：非流动资产处置净损失（净收益以“-”号填列）14非流动资产处置收入减去成本及相关的税金。
三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）：1515=11+12-13
减：所得税16是指对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税，目前的基本税率是25%。
四、净利润（净亏损以“－”号填列）：1717=15-16
通常我们先看企业的净利润，看看当月、当年盈利的情况；接下来要看企业的利润总额；最后，企业的所得税是不可避免的成本。在上面的所有项目中，对企业来说最重要的是主营业务利润，在表中虽然没有单独体现，但企业必须高度重视。
主营业务产生利润的能力就是企业的竞争力。如果企业主营业务不赚钱，却靠其他业务获取利润，甚至有的上市公司为了利润表不出现负数、不亏损，不惜砸锅卖铁，调整投资收益或者营业外收入。这是非常不可取的。
那么，是不是企业有利润就很好了呢？企业有利润是必须的，但还不能说有利润就是好。因为利润只有变成钱，对企业来说才有价值。有些企业，算的时候明明有利润，但账面上就是没钱。这就要从我们必须关注的第三张报表——现金流量表说起了。
（第三节）现金流量表的管理——提高企业的造血能力
现金流是企业的血液，企业管理最具体的表现就是现金流。企业有再多的利润、再多的资产，没有变现能力，一切就都没有意义和价值了。
储备现金就是给企业储备粮草。对企业来说，丰收的年头日子好过；赶上洪涝灾害，如果没有储备，就只能被饿死。所以，企业必须养成储备现金的好习惯。
任何一个企业在破产的时候一定是没钱了，如果有钱就一定可以维持下去。如果不想企业破产，就定期给企业存钱，以备不时之需。
但有人说，钱存在那里也不生钱，太浪费了。钱的价值不仅仅是为了投资获取利润，还有一个更重要的价值，就是在你活不下的时候救你的命。很多人看过电视剧《大宅门》，剧中的二奶奶是一个厉害的人物。百草厅能在战乱中走出困境，就是因为她把平时存的真金白银拿了出来。企业存钱，也是给自己积攒实力。
下面我们就来看看关于现金流量表的内容。
一、现金流量表及项目说明
现金流量表的样表所示。
现金流量表
项目行次本年金额上年金额
一、经营活动产生的现金流量：1
销售商品、提供劳务收到的现金2
收到的税费返还3
收到其他与经营活动有关的现金4
（续表）
项目行次本年金额上年金额
经营活动现金流入小计5
购买商品、接受劳务支付的现金6
支付给职工以及为职工支付的现金7
支付的各项税费8
支付其他与经营活动有关的现金9
经营活动现金流出小计10
经营活动产生的现金流量净额11
二、投资活动产生的现金流量：12
收回投资收到的现金13
取得投资收益收到的现金14
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额15
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额16
收到其他与投资活动有关的现金17
投资活动现金流入小计18
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金19
投资支付的现金20
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额21
支付其他与投资活动有关的现金22
投资活动现金流出小计23
投资活动产生的现金流量净额24
三、筹资活动产生的现金流量：25
吸收投资收到的现金26
取得借款收到的现金27
收到其他与筹资活动有关的现金28
筹资活动现金流入小计29
偿还债务支付的现金30
（续表）
项目行次本年金额上年金额
分配股利、利润或偿付利息支付的现金31
支付其他与筹资活动有关的现金32
筹资活动现金流出小计33
筹资活动产生的现金流量净额34
四、汇率变动对现金的影响：35
五、现金及现金等价物净增加额：36
期初现金及现金等价物余额37
期末现金及现金等价物余额38
现金流量表中各个项目的含义所示。
现金流量表项目说明
项目行次说明
一、经营活动产生的现金流量：1
销售商品、提供劳务收到的现金2（1）企业本期销售商品、提供劳务收到的现金。
（2）前期销售商品提供劳务本期收到的现金。
（3）包括销售收入和影响购买者收取的增值税销项税额。
（4）本期预售的款项。
（5）减去本期销售本期退回商品或销售本期退回商品支付的现金。
（6）销售材料或代购代销业务收到的现金。
收到的税费返还3是指企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。
收到其他与经营活动有关的现金4是指企业经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入，金额较大的应当单独列示。
经营活动现金流入小计55=2+3+4
（续表）
项目行次说明
购买商品、接受劳务支付的现金6（1）企业本期购买商品、接受劳务实际支付的现金（包括增值税进项税额）。
（2）本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项。
（3）本期发生的购货退回收到的现金作为减项处理。
（4）企业购买材料和代购代销业务支付的现金。
支付给职工以及为职工支付的现金7是指本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬（包括代扣代缴的职工个人所得税）
支付的各项税费8是指企业本期发生并支付、以前各期发生本期支付以及预交的各项税费，包括所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、教育费附加。
支付其他与经营活动有关的现金9是指企业经营租赁支付的租金、差旅费、业务招待费、保险费、罚款支出等其他经营活动有关的现金流出，金额较大的应当单独列示。
经营活动现金流出小计1010=6+7+8+9
经营活动产生的现金流量净额1111=5-10
二、投资活动产生的现金流量：12
收回投资收到的现金13是指企业出售、转让或到期收回的现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益。
取得投资收益收到的现金14是指企业除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益投资分回的现金股利和利息等。
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额15是指企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金（包括因资产毁损而收到的保险赔偿收入），减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。
（续表）
项目行次说明
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额16是指企业处置子公司以及其他营业单位所取得的现金减去相关处置费用、子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物的净额。
收到其他与投资活动有关的现金17是指企业除上述项目外收到的其他有与投资活动有关的现金流入，金额较大的应当单独列示。结算中心收到下属公司偿还的借款也在其中。
投资活动现金流入小计1818=13+14+15+16+17
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金19是指企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金（含增值税款），以及用现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬。
投资支付的现金20是指企业取得除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中权益所支付的现金以及支付的佣金、手续费等附加费用。
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额21是指企业购买子公司以及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。
支付其他与投资活动有关的现金22是指企业除上述项目外支付的其他与投资活动有关的现金流出，金额较大的应当单独列示。结算中心对于发放给下属公司的借款也在此项中。
投资活动现金流出小计2323=19+20+21+22
投资活动产生的现金流量净额2424=18-23
三、筹资活动产生的现金流量：25
吸收投资收到的现金26是指企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项，减去直接支付给金融企业的佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等发行费用后的净额。
（续表）
项目行次说明
取得借款收到的现金27是指企业举借各种短期、长期借款而收到的现金。各下属公司从结算中心取得的借款，也在本项目中扣除。
收到其他与筹资活动有关的现金28是指除上述26、27项目以外，收到的其他与投资活动有关的现金，金额较大的应当单独列示。
筹资活动现金流入小计2929=26+27+28
偿还债务支付的现金30是指企业以现金偿还债务的本金。各下属公司偿还从结算中心取得的借款，也在本项中。
分配股利、利润或偿付利息支付的现金31是指企业实际支付的现金股利，支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。
支付其他与筹资活动有关的现金32是指企业除上述30、31项目外，支付的其他与筹资活动有关的现金，金额较大的应当单独列示。
筹资活动现金流出小计3333=30+31+32
筹资活动产生的现金流量净额3434=29-33
四、汇率变动对现金的影响：35是指下列项目之间的差额：（1）外币现金流量折算为记账本位币时，所采用的现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似折算的金额（编制合并现金流量表时还包括折算境外子公司现金流量的，应当比照处理）；（2）“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按照期末汇率折算的金额。
五、现金及现金等价物净增加额：3636=1+11+25+35
期初现金及现金等价物余额37指期初已存在账户的余额，包括银行存款和库存现金。
期末现金及现金等价物余额38指期末存在账户的余额，包括银行存款和库存现金。
二、如何管理现金流量表
现金流量表主要由三部分组成：经营现金流量、投资现金流量和筹资现金流量。
1经营现金流量
企业的经营现金流量应该是正数，它反映的是企业经营活动制造现金的能力，也是企业造血的能力。如果企业经营现金流量是负数，表明企业根本没有造血的能力，企业早晚会因为供血不足而死亡。
那么，如何才能提高企业的经营现金流量呢？
首先，要保证卖出去的东西能收回钱。
其次，不能做赔本的生意。如果收入是100元，成本费用支出却是110元，即便所有的收入都收回来了，经营现金流量还是负数。
2投资现金流量
当投资现金流量是正数的时候，表明企业正在收回投资；如果投资现金流量是负数，表明企业正在进行大量投资。收回投资到底是不是好事呢？这要看企业的实际情况。
如果企业是为了把报表做得好看些，实际却是穷得没钱，只能砸锅卖铁的时候，就不是好事；如果企业投资已经开始有回报，或者投资到期了，那么收回资金就是好事情。
所以，投资现金流量看的是形成正数或负数的情况。
3筹资现金流量
当企业筹资现金流量为正数的时候，表明企业正在融资，也就是在向股东或者债权人拿钱。如果筹资是为了更好地发展而不是拆东墙补西墙，那这就是好现象。
当企业筹资现金流量为负数的时候，表明企业正在归还债权人的资金或者是向股东分配利润。这个时候可以说明一点，企业还不太缺钱，否则是没有资金还债和分红的。
所以，当企业处于发展期，筹资现金流量通常为正数；当企业处于成熟稳定的阶段，筹资现金流量通常为负数。
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