你将在本章学到：

    企业面临的风险有哪些

    财务风险的类型

    财务风险的管控措施

    关键词：财务风险行业风险经营风险职业道德

    风险是客观存在不可避免的，但却是可以通过努力来降低的。财务风险的降低，一是要提高财务人员的职业道德和职业能力，二是要规范管理流程，加强风险管控，不要给从业人员犯错误的机会。

    （第一节）财务风险的源头在市场和经营环节

    人最不喜欢的事情是风险，因为有风险就意味着有损失。但风险是客观存在的，它不会因为你不喜欢就不存在了。所以，管理者要正确面对风险，并想办法降低风险带来的损失。

    “风险”在学术上有几种不同的定义方式，但多数人比较认可：风险是时间事件发生的不确定性，这种不确定性会给企业带来利益也会带来损失。

    企业经营主要面临三种风险：行业风险、经营风险和财务风险，行业风险和经营风险最终体现的结果都在财务上。

    行业风险的主要特点是与行业有关，只要你从事这个行业，就不可避免地存在这样的风险。例如，食品加工企业的食品安全风险、医疗行业的医疗事故风险、房地产行业的国家调控风险等。

    经营风险是企业经营时面临的各种风险，包括市场风险、政治风险、操作风险、项目风险、信用风险、法律风险、产品风险、流动性风险、环境风险和声誉风险。

    财务风险是指公司财务结构不合理、融资不当，使公司可能丧失偿债能力，从而导致投资者预期收益下降的风险。

    是什么原因导致财务风险的呢？

    企业所处的行业和经营的情况是导致财务风险的两大原因，所以解决财务风险要从解决企业的经营入手，因为行业是企业无法改变的，除非转行。

    那么，我们就从几个重要的经营角度来分析一下财务风险。

    一、市场风险

    市场风险也称价格风险，是指由价格变化导致的亏损的风险，是财务风险的主要来源。具体体现在利率的变化、汇率的变化和商品价格的变化上。

    1利率风险

    如果企业对外融资了，就会存在利率变动的风险，如果企业没有负债则不存在利率风险。对于利率的变化导致的财务风险，企业可以通过三种方式来处理。

    第一，与银行签订远期利率协议。签订远期利率协议是为了固定利率，一旦利率发生变化，企业还可以执行原定的利率水平，因为通常情况下利率呈上升趋势。

    第二，利用子公司的现金余额。如果你的企业有N个子公司，每个子公司都有一定现金存在银行账户上。如果在不同的银行开设账户，资金流会分散；如果在同一家银行开设账户，资金就能有效地利用起来。一方面能增加和银行融资的谈判筹码，另一方面能通过统一的网银对子公司资金进行集中管理。

    第三，利率期货。利率期货和远期利率协议比较相似，一个是通过协议的形式锁定利率水平，一个是通过期货的形式锁定利率水平。

    2汇率风险

    如果企业有进出口业务或者在其他国家进行投资和经营，就会涉及汇率风险。汇率风险的影响因素比较多，并且是企业自身很难控制的。所以，企业唯一能做的是将汇率确定在自己可以接受的范围内，具体操作方法如下。

    （1）套期策略

    企业在汇率方面的套期策略主要是对涉及外汇项目的内容进行操作，如应收账款、应付账款、短期借款、长期借款等项目。

    国内一家公司6个月后要支付美国一家公司100万美元的货款，目前公司没有足够的现金支付，但6个月后就有钱支付了。如果这家公司预期人民币对美元的汇率会涨，那么现在就没必要存美元，因为美元会越来越便宜，该公司现在应该存的是人民币。如果有美元，也最好尽快换成人民币，然后在快到期的时候换成美元，支付客户货款。

    （2）套期绩效

    套期绩效是根据给定的基准汇率计算差距，这是企业用来考核汇率管理效率的一种工具。例如，企业固定美元对人民币的基准汇率为1∶701，那么在实际的经营过程中，企业需要控制的就是平衡汇率差，争取能有盈利。

    如果是企业需要付款，随着人民币的升值，要尽量推迟付款，而且不要固定利率；如果是企业需要收款，要尽量提前，最好锁定固定的汇率。

    企业应该根据首付款的情况来计算绩效。

    （3）预算汇率

    预算汇率和基准汇率比较接近，但预算汇率不作为考核，只作为参考，最简便的方式是将上年的平均汇率作为预算汇率，但在会计上通常是用年末的汇率。

    （4）套期的工具

    前面都在谈套期，那么如何套期，套期的交易工具是什么呢？

    第一，货币的远期合同。

    货币也是种商品，预期合同的标的物是某种货币，交易的内容是某种货币的价格。这样通过购买远期货币合同就可以将汇率锁定。例如，企业购买1000万3个月后到期的美元货币，兑换价格是1美元兑换7元人民币。

    第二，证券交易所的货币期权和货币期货。

    货币期权，是指买方在支付了期权费后取得在合约有效期内或到期时以约定的汇率购买或出售一定数额某种外汇资产的权利。

    货币期货，以货币汇率为标的物的期货合约，可以用来回避汇率风险。

    汇率风险所带来的财务风险是多付款或少收款，多付款和少收款都是企业的利润。

    3商品价格风险

    商品价格风险主要有两种。

    第一种，原材料价格是否会上涨，企业如何降低采购成本。有的企业采用期货交易来锁定价格，有的企业则采用合同的方式锁定价格。

    第二种，产品销售价格降低的风险。没有任何一家企业愿意主动降价，除非是没有办法或者是为了打击竞争对手。

    所以，商品价格风险带来的财务风险是销售收入的资金流入和采购的资金流出。企业必须有很好的预算，能控制资金的流入和流出。

    4股票价格风险

    股票价格风险是针对上市公司而言的，更准确地说是对上市公司的股东而言的，因为股票的价格上涨了，股东的身价就会增加；如果股票的价格下跌了，股东的身价也会跌下来。目前“福布斯排行榜”也都是按照市场价值来计算富翁们的身价的。

    资本市场的钱就是一个数字，每天都会变来变去。作为股东，要学会适应这种变化，否则心脏也会随着股价每天跳来跳去的。

    二、政治风险

    在任何一个国家做生意都存在政治风险，政治风险是机会也是威胁。各个国家、各个年代的首富级的人物，哪一个是离开政治做生意的？政治所带来的财务风险如果是负面的，很多时候对企业的打击是毁灭性的。

    所以，做企业的人一定要懂政治。要和国家的目标一致，国家鼓励支持的事情才能做；国家不鼓励不支持的事情就不要做。

    三、操作风险

    操作风险是由于员工、技术、操作过程等失误导致的亏损的风险，只要公司管理规范，操作风险是可以控制在最低程度的。

    1员工

    最大的员工风险来源于员工的职业道德和职业能力。企业是人做起来的，也是毁在人手里的。关于财务人员的职业道德和职业能力的提升，我们会在下一节详细说明。

    2技术

    技术是专业活，技术风险主要发生在技术负责人身上，尤其是技术开发类的企业和靠技术系统支持的业务这种风险会更大。

    3舞弊

    舞弊风险给企业带来的损失是很直接的，舞弊会造成企业多付款，少收钱，使企业的成本增加、风险增加、利润减少。

    4操作过程

    企业管理是一个流程性的工作，如果各个部门衔接得比较熟练，操作程序没有问题，那么产品的质量就有保障，成本就会降下来，损失就会减少。

    5外包

    外包风险比较大，尤其是不熟悉的外包商，企业对质量、进度都要跟进。外包涉及的财务风险是成本过高和外包费用变成沉没成本。如果外包商做得不好，所有付出去的钱都变成企业的亏损，也都成了沉没成本。

    四、项目风险

    企业都会有自己的投资项目，项目风险主要指项目运行失败，投资收不回来导致的经济损失。所以，控制项目风险要做好项目投资的调研、分析及报告，不能盲目投资。

    现在很多企业投资的时候预计投入3000万元，实际开工变成投入6000万元都不够。老板一边抱怨预算不准，一边焦头烂额地四处投钱。因为项目已经投资了，如果中途停了，前面的钱就打水漂了，只能硬着头皮继续投资。

    要想让投资报告能在后期投产的时候有用，就要让投资报告的编制人员对投资项目负责。否则，很难从实质上规避风险。

    五、信用风险

    从企业的角度来讲，信用风险有两个方面：第一，企业的客户不能按时付款，形成坏账，引起经济损失；第二，企业不能按合同的约定给供应商付款。

    信用风险从表面上看不是很大，尤其是第二个方面。但事实上，企业经营靠的就是信誉，如果信誉不好，企业的合作者会越来越少，市场也会越来越小，融资会越来越难，从而使企业发展受到影响。

    六、法律风险

    很多中国的管理者很不重视合同，想在法律面前打个擦边球。所以，法律风险对于很多企业来说是一个隐患。比如偷税漏税，被查出来就很麻烦。以前除了要补缴罚款、滞纳金，还要坐牢，现在虽然没有了刑事责任，但也必须补缴税款、罚款和滞纳金。法律风险造成的最大的成本不是经济成本，而是心理成本。

    七、产品风险

    产品风险不是小事，看看三聚氰胺奶粉、毒胶囊事件，就知道产品质量有多重要，企业要为此付出多大的代价。不重视产品质量的企业，都不会有好的发展。有句话说“出来混，早晚是要还的”。如果产品质量不好，企业早晚也是要“还”的，有时候还的是钱，有时候还的是企业的命。

    所以，企业如果不想有一天被消费者讨债、追命，就要好好地抓产品的质量。当企业的产品真的是能造福消费者的时候，企业一定会是市场上最大赢家。

    八、流动性风险

    流动性风险体现的是企业缺乏资金，不能支付应付的款项。当年史玉柱的巨人大厦就是因为流动性风险而倒闭的。企业必须控制好资金流，存些必要的钱，这样才能降低相应的财务风险。

    九、环境风险

    科技的高速发展，一方面使人们生活得更美好，另一方面让人们活得越来越累了，因为科技让人们的效率越来越高，竞争越来越激烈。为了生存和竞争，人们不得不拼命工作。在竞争和掠夺中，资源成了必争品，环境成了牺牲品。

    环境风险在很多时候是道德层面的问题，但对企业来说也是一个隐患。如果环保测评不过关，企业随时可能被停产整顿，这样会给企业带来极大的损失。

    十、声誉风险

    声誉风险的主要问题在于危机公关。声誉没了，企业自然很难活下去。当年一句“秦池的酒是勾兑的”就能把秦池酒厂打倒；达芬奇家具以前经营得好好的，现在因为声誉问题也快要倒闭了。

    声誉从某种角度来讲，就是企业的生命。而声誉风险所带来的财务风险通常是不可估计的，有的时候损失也比较大。

    有句话讲，做女人难，做个名女人更难。换个角度说，做企业难，做一个有好声誉的企业更难。但不管如何难，我们都要努力做一个好人，一个好企业。

    市场的多变、管理的多变、业务的多变等原因形成了各种各样的财务风险。所以，财务风险不是纯粹的金钱的损失，金钱损失背后有一连串的原因。只有找到原因，才能从根本上解决问题。

    （第二节）降低财务风险，加强财务人员的职业道德

    管理是很多人都头疼的事情，但管理本身是没有问题的，问题都出在人身上，因为事情都是靠人来做的。所以，要想解决管理的问题，必须先解决人的问题；要想解决人的问题，必须先解决人的思想的问题。

    财务人员犯道德错误的机会很多，有效的管理方式有两种：一种是教育，另一种是加大违法成本和代价，不给他们犯错误的机会。

    因为财务人员出问题而栽跟头的企业很多，最倒霉的是巴林银行。一家二百多年的企业，就让尼克·里森用一个88888的账号给搞垮了。

    尼克·里森的一位下属曾经犯了一个交易上的错误：富士银行要求买进10份日经指数期货合约，交易员却操作为卖出。其实，当天尼克·里森就发现了该错误，但如果要纠正错误，就需要买回40份合约。按照当天的收盘价计算，买回40份合约的损失是2万英镑，需要报伦敦总部审核。所以，尼克·里森就把这个问题掩盖下来，放到88888账号里了(通常情况下，银行都会设置一个处理错误交易的账号)。

    过了几天，日经指数上升，这笔操作的损失变成6万英镑的盈利。当时尼克·里森的年薪还不到5万英镑，所以他更不敢将此事上报。

    后来，尼克·里森的好友乔治又犯了同样的错误，尼克·里森用同样的方式替好友掩盖了错误。开始的时候大亏，但后来开始盈利。如果盈利的时候尼克·里森收手，那么悲剧就不会上演，但他没有收手。盈利又变成亏损，最后把整个巴林银行都亏了进去。

    巴林银行的倒闭，尼克·里森罪不可赦，但监管机构更是责无旁贷。都亏成那个样子了，总部查来查去，就没人查出来原因吗？还是查出了原因，也没人管呢？

    一、加强职业道德教育

    对财务人员的职业道德教育包括以下内容。

    1财务人员要甘于做“过路财神”

    公司的钱在财务人员面前哗哗地流过，财务人员一年签的票子有几十亿。这个时候，要让财务人员知道这些钱是公司的，千万不能碰，碰了以后就要承担很严重的后果。

    从大范围来看，我们所有人都是“过路财神”。从古至今，上至帝王将相，下到平民百姓，有钱的、没钱的，最后不都只剩下一抔黄土吗？钱是让我们暂时保管的，谁都带不走。

    2财务人员要坚持原则，不要被别人利用

    一个人想成就一件事情，必须具备两种品质。第一种品质是耐得住寂寞。人不专心成不了事。例如考注册会计师，备考的过程是非常痛苦的，所以必须集中精力去做才可能成功。

    第二种品质是经得住诱惑。这个世界的诱惑实在是太多了。如果经不住诱惑，身边驶过去的豪车会瞥上两眼，擦肩而过的美女总会看一看，看到钱时心也会痒痒了。终有一天会被诱惑所害。守着财，却不能被财给害了。

    3公平对待人和事，别把权力当回事

    我去沈阳出差时认识了一个朋友——东北证券的审计部经理，他给我讲了一个故事。

    前些年，他去下面分公司查账的时候查出了一些问题，这些问题让一个非常年轻就考过了注册会计师的人锒铛入狱。

    这家分公司的老板是个很有心计的人，给了注册会计师很大的权力，也给了他很多利益，从而使公司所有的票据都是这个注册会计师一个人签字。查出问题的时候，老板把责任推得非常干净，所有的事都由这个注册会计师承担，最后他被送进了监狱。

    所以，别太争夺所谓的权力，有权力不是什么好事。很多有大权的人都会有大的磨难和波折，能平平稳稳走一辈子的人实在太少了。

    4病从口入，祸从口出，要紧守企业的商业秘密

    做财务的人知道企业很多商业秘密，公司所有的资金流向、收入成本、费用、利润情况，以及合同和机密性文件，财务都知道。如果财务缺乏职业道德，哪个企业敢聘用？

    2006年，我们公司收购了牡丹江的一家企业，整合时财务的实务是由我来负责的。在工作过程中，我发现财务部有一个员工做事情有些不对头。我就问当时的财务总监，这个人是不是公司的老员工，工作表现怎么样。财务总监和我说，这个人是新招进来的，工作表现很一般，总发牢骚，据说还把以前的老板给告了。我一听这事儿，立刻告诉他，赶紧把这个人给打发了，可以多给他发一个月的补偿金，留着这样的人以后早晚出事。解决问题要赶早，别赶晚。

    上面所说的是对财务人员的基本要求，企业如何才能让财务人员心甘情愿地做到这些要求呢？

    答案是企业的管理者要真正地关心财务人员，要去理解和支持财务人员的工作，而不是出了事情一味地指责他们。人都是容易被感动的，只要你真心对待一个人、一份工作、一个职位、一个问题，就没有解决不了的。就怕在沟通的时候，大家都是带着情绪的，那谈到最后就都是情绪和矛盾了。

    前段时间我去一家公司做项目，那家公司的财务总监做事很认真负责，但不善于沟通，他向我汇报问题的时候表达得却非常清楚。他的老板就很纳闷，因为这个财务总监很少向老板汇报工作，总是自己埋头工作。

    我就和他们说，老板应该多问问，问多了，财务总监就回答了；财务总监要多汇报，不汇报谁知道你在干吗，总不能出了问题，大家互相推诿吧。

    所以，工作中的沟通真的很重要。互相理解了，事情就好办了。

    二、加大违法成本和代价

    有句话是这样说的：“不要去抱怨伤害你的人，因为是你给了他伤害你的机会。”同样，不要去抱怨财务人员舞弊的行为，是管理不到位给了他们舞弊的空间和机会。

    前段时间有这样一个案件，国家自然科学基金委员会在财务制度上出现了很多漏洞，财务委员会综合计划局的计划财务处处长秦登，因为导致400万元科学基金流失被判6个月。后来他们的财务人员卞钟又被查出贪污1200余万元，挪用公款近2亿元。财务委员会综合计划局经费管理处副处长吴风也涉嫌挪用公款和玩忽职守。

    这是轰动中国的一个大案！

    卞钟只是国家自然科学委员会综合计划局的计划财务处的出纳和财务局经费管理处的会计，怎么能贪污那么多钱，搞出这么大的事情来呢？

    第一，他胆子太大了，钱蒙蔽了他的双眼和良知。

    第二，有关部门的监管不到位，给了他有机可乘的机会。

    一个人犯错有两个原因：第一是他有犯错的动机，第二是相关部门给了他犯错的机会。如果根本没有犯错的机会，他就会打消犯错的念头。

    有一次，我跟工商银行北京分行的行长聊天，他说工商银行自从上市以后，管理体系就变得特别完善，一点儿漏洞都没有。工商银行上市之前有一些贷款需要审批，下面一些人还可以操作。自从上市以后，任何一个所谓有权的人都没有权限了，全部都在系统当中，一层管一层，动一个文件需要许多个部门审核，而且系统里面能够轻易调出来审核。其实管理到位对所有人来说都是一件好事。

    三、财务人员职务犯罪的特征

    财务人员职务犯罪是一个具有明显专业特征的概念，它是指财务人员在履行岗位职责的时候，严重危害职务规范，应该受到刑事处罚的行为。

    我们首先来看看财务人员职务犯罪的特征，所示。

    财务人员职务犯罪的特征

    序号财务人员职务犯罪的特征

    1财务人员职务犯罪的主体是财务人员，既包括在各级各类单位从事财务工作的从业人员，也包括从事财务中介服务的注册会计师和在会计师事务所从事审计职业的从业人员。

    2财务人员职务犯罪的主观方面是故意不履行岗位职责，或在履行岗位职责过程中严重侵害职务规范。

    3财务人员职务犯罪的客体是侵害了国家关于财务人员管理的法律规定。为了维护社会主义市场经济秩序，国家对财务核算、财务监督等财务管理内容及与财务核算有关的税收征管、金融结算等进行了具体规定。这些规定体现了国家和人民的意志，是神圣不可侵犯的，否则要承担相应的法律责任。

    4财务人员职务犯罪的客观方面是《刑法》和《会计法》关于犯罪的客观事实特征，即必须实施了侵犯《会计法》规定的具体行为。

    《会计法》规定财务凭证、财务账簿和财务报表必须真实可靠，而财务人员故意使用伪造、变造的财务凭证、财务账簿和财务报告，并造成了严重后果的；同时，财务人员应该保护财务凭证、财务账簿和财务报告的安全，而财务人员玩忽职守导致其毁坏，并造成严重后果的：均应承担相应的法律责任。

    四、财务人员职务犯罪的界定

    财务人员职务犯罪与财务人员违反财务法律法规的行为是有区别的，财务人员的违法行为并不一定全部属于财务人员职务犯罪。因此，必须对财务人员职务犯罪进行准确的界定。

    如何对财务人员职务犯罪进行准确的界定呢？所示。

    财务人员职务犯罪的界定

    序号财务人员职务犯罪的界定

    1犯错的目的不同。

    犯罪人的犯罪动机是为了谋取一定的经济利益，即在主观上以谋取非法物质利益为目的。

    这要区别于财务人员因业务不精或工作疏忽而导致的错账、错款行为。错账、错款没有故意贪污和非法占有公共财物的目的，只是会计违法行为，尚未构成会计犯罪。

    2犯罪金额超过一定的标准。

    财务人员违反法律的活动大都可以用数额予以衡量。因此，判定财务人员的某一非法活动是否构成会计职务犯罪，其所涉及的金额是一个重要标准。

    例如，偷税金额在1万元以上或偷税金额占应纳税款的10%以上，则是财务人员职务犯罪，反之则是财务人员违法；贪污金额在5000元以上的构成贪污罪，反之则是一种财务人员违法行为。

    3产生一定经济损失或造成一定社会影响。

    根据财务人员职务犯罪危害后果的严重程度，将其分为严重的危害后果与非严重的危害后果。危害后果是判断财务人员的非法行为属于财务人员违法还是财务人员职务犯罪的又一标准。

    在《会计法》的第四十二、四十三、四十四条中列举了违反《会计法》的行为。如上述行为给国家、集体和个人的财产造成了很大的经济损失或者造成了极大的社会影响，该行为就属于财务人员职务犯罪，反之则是财务人员违法。

    五、财务人员职务犯罪的新趋势

    财务人员职务犯罪的新趋势具有以下五个特征。

    1年轻人越来越多

    在众多财务人员犯罪案例中，年轻人犯罪现象越来越多。据2000年北京市朝阳区人民检察院提供的材料显示，国有企业中财务人员职务犯罪现象比较严重，其中25%为30岁左右的年轻人。

    2共同犯罪越来越多

    财务人员职务犯罪通常是单位高层领导、会计主管、出纳人员或经手人协同作案，侵吞国家财产。如2005年江苏省启东市电信局原局长彭某、原财务部主任王某、原总账会计王某、原出纳陈某私分公款43万元，分别被判处12年6个月、10年、5年、5年6个月有期徒刑。

    3涉案金额越来越大

    财务人员在岗位上犯罪后，会利用各种手段，如伪造凭证、毁灭证据等掩盖罪行，这就为财务人员连续作案提供了机会，致使作案金额累积到较大程度时才被察觉。如国家自然科学基金委员会财务局经费管理处原会计卞钟采取伪造银行进账单、信汇凭证、电汇凭证在单位平账的手段，侵吞公款126237万元，挪出资金199933万元，伙同他人挪用1000万元，案值达人民币22亿元。

    4方法越来越专业化、科技化

    财务人员职务犯罪人一般都具有较高的文化水平，有些甚至是业务或技术骨干，他们利用专业技术知识（如会计专业技术、数据库技术、编程技术等）作案，以隐瞒犯罪事实。如广州某电算化会计，利用计算机进行串户，把他人账户上的资金转汇到外地银行，用行贿等手段非法提取现金900多万元。

    5女性越来越多

    财务人员职务犯罪中女性虽然在数量上低于男性，但其比例却呈总体上升趋势。据统计，2003年北京市海淀区检察院立案的女性职务犯罪中财务人员占总数的82%。新中国成立以来涉及贪污数额最大的女罪犯是一家省电力公司的女财务处长，贪污挪用公款2300多万元，给国家造成36亿元的损失。她的犯罪时间跨度长达十几年，如果不是领导袒护，历经数十次的内部查账她怎么会平安无事呢？

    为什么有一些单位领导要袒护财务人员呢？有一个潜规则，凡是袒护财务人员的领导一般都不怎么光明正大，不怎么能挺直腰杆做人做事。财务人员掌管钱袋子，乱七八糟的花销，见不得人的事，没有财务人员配合就没法得逞。

    有一些报道说近年来无锡女性职务犯罪呈现上升趋势，据统计2001-2006年无锡市惠山区人民检察院在查贪污贿赂等职务犯罪当中，女性职务犯罪案件一共8件8人，占立案总数的106%，其中2006年是3件3人，占立案总数的25%，涉案总额183万元。但是令人深思的是，上述8名女性犯罪，包括犯罪嫌疑人均是会计。

    为什么这些女财务人员会频频犯罪呢？有以下几个原因。

    第一个原因是为情所困，铤而走险。女性比男性更容易受到感情的困扰，她们常常在强烈的感情支配下失去理智，进而铤而走险。《神雕侠侣》里面的李莫愁，在火海中临死的时候还说了一句“问世间情为何物，直教生死相许”。女人一生为情活着。在女性的职业犯罪当中很多是基于亲情、爱情而发生的。所以作为女人，要有理智的情才是靠谱的。

    谢某是无锡某高压油管有限公司的主办会计，她与公司总经理仲某沆瀣一气、合谋敛财。谢某不仅帮助仲某利用公司会计制度上的漏洞私设小金库，在公司转制之际谢某更是鞍前马后、出谋划策，用隐蔽的手段将小金库中的钱为仲某和自己各买了一辆车。无锡某汽车配件有限公司的主办会计尹某通过虚开发票，冒领款项等，先后私吞公款17万元，然后把这笔钱给老公用。

    第二个原因就是为虎作伥，合伙敛财。因为女性的独立意识比较弱，通常会找个靠山，依赖单位的领导。如果依赖的领导错了，最后就出问题。

    第三个原因就是胆小怕事、委曲求全。其实财务是女性的优势行业，但是从整个职场环境来看女性往往处于劣势，很多时候为了不得罪领导，维持生计，走上了犯罪道路。

    江苏某集团下属某厂的两名女会计，家中经济比较拮据，但是两人勤勤恳恳工作，生怕丢了工作没饭吃。有一天厂长将虚开的发票交给她们入账，从而将领出的公款予以私分。她们知道这事是不可以做的，但是厂长发话了，又怕饭碗没了，所以一而再，再而三地按照厂长的意思做。

    第四个原因就是随大流，从众心理。不少职业女性职务犯罪是受了从众心理的影响，认为以权谋私弄点钞票花花是司空见惯的事情，查到了再说。但是真正查到了就不这么想了，那时候后悔也来不及了。

    其实，控制财务风险归根结底还在于完善风险管理机制和提高财务人员的职业道德与职业能力。国家应该建立财务人员的黑名单，凡有职业道德问题的财务人员，都放入黑名单里，这样就会减少一些职业舞弊行为发生的机会。

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